|
|
|
||
|
51 |
Расчетные счета |
210000 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
17000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
14500 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
32000 |
|
80 |
Уставный капитал |
|
93000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
269522 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 2007 г.
№ п/п
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
Оприходованы приобретенные основные средства
08
60
16000
2
Оплачены приобретенные основные средства
60
51
16000
3
Основное средство стоимостью более 10000 руб. введено в эксплуатацию (срок использования 5 лет)
01
08
13700
4
Основное средство стоимостью менее 10000 руб. введено в эксплуатацию
10
08
2300
5
Основное средство стоимостью менее 10000 руб. списано на затраты
44
10
2300
6
Поступили в кассу денежные средства от покупателей; вся сумма зачислена на расчетный счет
50
51
90-1
50
30000
30000
7
Поступление материалов от поставщиков, в том числе НДС
10
60
18000
8
Отпущены материалы со склада на расходы по основному виду деятельности
44
10
3000
9
Отпущены материалы со склада на управленческие нужды
44
10
4800
10
Оплачено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности, а также аванс, на общую сумму
60
60/ав
51
51
17000
22000
11
Оплачено поставщикам через подотчетных лиц за приобретенные материалы
60
71
9200
12
Поступили средства в кассу на выплату заработной платы
50
51
32000
13
Выплата заработной платы
70
50
32000
14
Поступили в кассу денежные средства от покупателей
50
90-1
47000
15
Половина указанной выше суммы зачислена на расчетный счет, остальное выдано под отчет на хозяйственные нужды
51
71
50
50
23500
23500
1
2
3
4
5
16
Поступили в кассу денежные средства от покупателей; вся сумма зачислена на расчетный счет
50
51
90-1
50
80000
80000
17
Акцептован счет за аренду торгового места на рынке
44
60
88000
18
Оплачен счет за аренду торгового места на рынке
76
60
88000
19
Начислено по больничному листу 7300, в том числе за счет организации 420
44
69
70
70
420
6880
20
Начислена заработная плата продавцов
44
70
37000
21
Начислена зарплата административных работников
44
70
19000
22
Начислены страховые взносы по пенсионному страхованию и взносы на страхование от НС и ПЗ (0,2%)
Расчет: (37000+19000)х14,2%
44
44
69
69
7840
112
23
Уплачены страховые взносы по пенсионному страхованию и взносы на страхование от НС и ПЗ (0,2%)
69
51
7952
24
Начислен НДФЛ(общая сумма вычетов11000)
Расчет: (37000+19000+7300-11000)х13%
70
68
6799
25
Уплачен НДФЛ
68
51
6799
26
Поступили в кассу денежные средства на оплату больничного листа
50
51
7300
27
Оплачен больничный лист
70
50
7300
28
Поступило от ФСС в возмещение расходов на оплату больничного листа
51
69
6880
29
Поступили в кассу денежные средства от покупателей; вся сумма зачислена на расчетный счет
50
51
90-1
50
43000
43000
30
Поступили товары
41
60
308000
31
Произведена частичная оплата поставщику за поступившие товары
60
51
100000
32
Списаны материалы на затраты по основному виду деятельности
44
10
3630
33
Списаны материалы на управленческие нужды
44
10
2780
34
Списана учетная стоимость реализованных товаров
90-2
41
127000
35
Начислена амортизация основных средств*
44
02
2872
36
Расходы по основному виду деятельности и управленческие расходы списаны на реализацию
90-7
44
171754
1
2
3
4
5
37
Погашена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами
68
51
14500
38
Поступили в кассу денежные средства на выплату зарплаты
Расчет: (37000 + 19000 - НДФЛ 5850)
50
51
50150
39
Выплачена заработная плата
70
50
50150
40
Отражены расходы на услуги банка
91-2
51
4800
41
Выявлен финансовый результат по итогам месяца
99
90-9
98754
42
Выявлено сальдо прочих доходов и расходов
99
91-9
4800
43
Начислен ЕНВД
99
68
1109
* оборудование 80000 : 9 лет : 12 мес. х 3 мес. = 2222 руб.; оргтехника 13000 : 5 лет : 12 мес. х 3 мес. = 650 руб. Итого начислена амортизация за 2 квартал: 2222 + 650 = 2872 руб.
2. Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Агата» за 2 квартал 2007г.
№ счета
Наименование счета
Сальдо на начало периода
(на 01.04.07)
Обороты за период
(за 2 кв. 2007г.)
Сальдо на конец периода
(на 01.07.07)
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
Основные средства
93000
-
13700
-
106700
-
02
Амортизация основных средств
-
22978
-
2872
-
25850
08
Вложения во Внеоборотные активы
-
-
16000
16000
-
-
10
Материалы
18000
-
20300
16510
21790
-
41
Товары
128000
-
308000
127000
309000
-
44
Расходы на продажу
-
-
171754
171754
-
-
50
Касса
-
-
289450
289450
-
-
51
Расчетные счета
210000
-
183380
365552
27828
-
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
-
17000
164200
342000
-
194800
68
Расчеты по налогам и сборам
-
14500
20350
6959
-
1109
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
-
-
14832
14832
-
-
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
-
32000
95300
63300
-
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
-
-
23500
9200
14300
-
76
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
-
-
88000
88000
-
-
80
Уставный капитал
-
93000
-
-
-
93000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
-
269522
-
-
-
269522
90
Продажи
-
-
298754
298754
-
-
91
Прочие доходы и расходы
-
-
4800
4800
-
-
99
Прибыли и убытки
-
-
104663
-
104663
-
ИТОГО
449000
449000
1816983
1816983
584281
584281
3. Расчет единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 2 квартал 2007г.
Наименование показателей
Значения показателей
Базовая доходность на единицу физического показателя (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети), в мес.
9000 руб.
Величина физического показателя (торговое место):
апрель
1
май
1
июнь
1
Корректирующий коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор)
1,096
Корректирующий коэффициент К2 (корректирующий коэффициент базовой доходности)
0,5
Налоговая база, всего*
в т.ч.:
14796 руб.
апрель 9000 х 1 х 1,096 х 0,5
4932 руб.
май 9000 х 1 х 1,096 х 0,5
4932 руб.
июнь 9000 х 1 х 1,096 х 0,5
4932 руб.
Ставка единого налога
15%
Сумма единого налога
2219 руб.
ЕНВД уменьшается на:
- сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более чем на 50%) 7840 руб.
- сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности 420 руб.
предельный размер = 2219 х 50% = 1110 руб.
1110 руб.
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет
1109 руб.
*ЕНВД = БД х Ф х К1 х К2 х С,
где БД - установленное НК РФ значение базовой доходности физического показателя; Ф - физический показатель, установленный НК РФ для соответствующего вида предпринимательской деятельности; К1 - коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент (устанавливается на местном уровне); С - налоговая ставка (15%). К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, устанавливается ежегодно и публикуется перед началом года применения.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. N146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ.
2. Федеральный закон от 15 декабря 2001г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
3. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".
4. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 3ноября 2006г. N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2007 год".
5. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2005 г. N 22-2-16/866 "О порядке применения упрощенной системы налогообложения".
6. Правила добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144).
7. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие – М.: Вузовский учебник, 2006.
8. Практическая налоговая энциклопедия // под ред. Брызгалина А.В.), Том10. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (актуально по состоянию законодательства на сентябрь 2007.
9. Лытнева Н.А. Расчеты и отчетность по пенсионному страхованию //Бухгалтерский учет, N 2, январь 2003 .
10. Масленникова Л.А. Расходы на обязательное страхование //Упрощенка, N 6, июнь 2007.
11. Косульникова М.Л. ЕНВД глазами Минфина // Налоговый учет для бухгалтера, N 2, февраль 2007.
Страницы: 1, 2
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.