3.3 от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.
По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:
Д 70601, К 70701
Д 70602,К 70702
Д 70603 ,К 70703
Д 70604,К 70704
В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.
Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
1.Расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ « О банках и банковской деятельности».
2.Операционные расходы.
3.Прочие расходы.
Для учета текущего года используют пассивные счета:
70606 «Расходы»
70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»
70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»
70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».
Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.
По дебету отражается:
1 Расходы от банковских операций:
1.1 процентные:
1.1.1 по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426
1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109
1.1.3 по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501
1.1.4 по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501
1.2 другие расходы по банковским операциям и сделкам:
1.2.1 от купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408
1.2.2 от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.
1.2.3 От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213
2 Операционные расходы
2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210
2.2 отрицательная переоценка ценных бумаг Д 70607 К 50120, 50620
2.3 отрицательная переоценка средств в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109
2.4 отрицательная переоценка драгоценных металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.
2.5 Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110 и т.д.
2.6 Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.
2.7 Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:
2.7.1 начисление ЗП Д 70606 К 60305
2.7.2 начисление ЕСН Д 70606 К 60301
2.7.3 начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.
2.7.4 Расходы на ремонт и эксплуатацию ОС Д70606 К 60311, 60308, 610
2.7.5 Арендная плата Д 70606 К 61403
2.7.6 Убыток от выбытия имущества Д 70606 К 61209
2.8 организационные и управленческие расходы:
2.8.1 подготовка кадров Д 70606 К 60311
2.8.2 командировочные расходы Д 70606 К 60308
2.8.3 налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог) Д 70606, К 60301
3 Прочие расходы:
3.1 штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109
3.2 от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.
По кредиту списываются расходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:
Д 70706, К 70606
Д 70707, К 70607
Д 70708, К 70608
Д 70709, К 70609
В день составления годового остатки по счетам переносятся на счет 70801.
Учет прибыли прошлых лет ведется на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлых лет», учет убытков прошлых лет ведется на активном счете 70802 « Убытки прошлых лет».
На эти счета списываются остатки по счетам 70601-70610 в первый рабочий день следующего года:
1. Д 70801, 70802, К 70606- 70610
2. Д 70601 -70605, К 70801, 70802
Списывается использованная прибыль в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
Для учета нераспределенной прибыли используют пассивный счет 10801 «Нераспределенная прибыль», на который списывается по решению годового собрания учредителей сумма нераспределенной прибыли со счета 70801 по проводке Д 70801 К 10801.
По дебету счета 10801 отражается:
1. Увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208.
2. Начисление резервного фонда Д 10801 К 10701
3. Погашение убытков Д 10801 К 10802
Ведется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»
Сальдо – это сумма использованной прибыли.
1. Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301
2. Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320
3. Образование резервного фонда Д 70502 К 10701
4. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303
По кредиту отражается:
1. Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501
2. Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
1.1 . Налогообложение прибыли кредитных учреждений
Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 « Расчеты с бюджетом по налогам».
Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.
1. Начисление налогов:
-на прибыль банка, Д 70501, К 60301
-с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301
- на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301.
-НДС Д 60309, К 60301
- транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301
2. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет, Д 70501, К 60301
По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, Д 60301, К 30102
Для учета НДС уплаченного поставщикам используют активный счет второго порядка 60310 «НДС уплаченный»
Сальдо – это сумма НДС, уплаченного поставщикам, но еще не списанного.
По дебету отражается сумма НДС по предъявленным поставщиками счетам фактурам Д 60310 К 60311, 60312.
По кредиту отражается списание НДС:
1. при получении налогового вычета по облагаемым НДС операциям, Д 60309, К 60310
2.при отнесении их на расходы банка по необлагаемым операциям, Д 70606, К 60310
Для учета НДС полученного от покупателей по облагаемым банковским операциям и сделкам, используют пассивный счет 60309 «НДС полученный». Сальдо - это сумма НДС полученного от покупателей, еще не списанного. По кредиту отражается начисление НДС:
1. по проданному, подаренному и обмененному имуществу банка Д 61209 К 60309
2. с суммы комиссии по брокерским операциям Д 30601 К 60309
3. с суммы комиссии по факторинговым операциям Д 47401 К 60309 и т.д.
По дебету отражается списание НДС, подлежащего уплате в бюджет, Д 60309, К 60301.
Бухгалтерская отчетность составляется в следующем составе:
1. Годовая отчетность - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:
-бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);
-данные о движении денежных средств;
-информация об уровне достаточности капитала.
2. Квартальная отчетность - по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года:
Публикуемая отчетность подлежит опубликованию в открытой печати. Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания участников.
Квартальная отчетность подлежит опубликованию в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской фирмы об их достоверности.
Квартальная отчетность может быть опубликована как с таким мнением, так и без него.
Кредитные организации в учение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют территориальные учреждения Банка России:
-копию аудиторского заключения, с приложенной к нему публикуемой отчетностью.
-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность. Кредитные организации в срок не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября представляют в территориальные учреждения Банка России:
-квартальную отчетность
-экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.
Финансовая отчетность кредитных организаций.
Финансовая отчетность составляется на основании российской финансовой отчетности, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения метода трансформации для приведения отчетности в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
- баланс на отчетную дату;
- отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
- отчет о движении денежных средств за отчетный период;
- отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период;
-примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.
Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО банки утверждают регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировок и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, порядок хранения указанной документации в течение сроков установленных для российской отчетности.
В Методических рекомендациях приведены примерные формы финансовой отчетности. Которые банки могут изменить, ввести дополнительные показатели, исключить, либо объединить отдельные статьи с целью обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности структуры и специфики операций кредитной организации и объема совершаемых операций.
Годовая финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Аудиторское заключение представляется вместе с финансовой отчетностью. Банки самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Банки представляют отчетность в виде установленных форм отчетных документов на бумажном и (или) электронном носителе, которые подписываются:
-руководителем кредитной организации;
-главным бухгалтером;
-другими лицами, подписи которых предусмотрены в соответствии с нормативными актами Банка России.
Банки обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с установленными Центральным банком формами. При составлении отчетности должны быть обеспечены:
-полнота заполнения
-достоверность
-своевременность представления
-сопоставимость данных отчетного периода с показателями предыдущего отчетного периода.
Все отчетные показатели должны быть сформированы на основании данных первичных учетных документов, составляемых в соответствии с Положением № 302-П.
В случаях выявления фактов представления банком недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и составления отчетности, кредитная организация обязана произвести исправление отчетных данных посредством повторного представления отчетности в исправленном виде. Причем исправления производятся в том периоде, когда была выявлена ошибка, и сопровождаются объяснениями о произведенных исправлениях. Датой представления отчетности:
-на бумажных носителях считается дата фактической передачи ее в Банк России, либо дата почтового отправления.
- в виде электронного сообщения считается дата подтверждения Банком Росси подлинности электронного сообщения.
В случае непредставления отчетности, нарушения сроков и представления неполных и недостоверных данных, Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные законодательством. Кредитные организации представляют в Банк России следующие виды отчетности:
-Финансовая статистика
-Финансовая отчетность
-Денежно-кредитная статистика
-Статистика финансового рынка
По срокам представления отчетность бывает:
-ежедневная
-пятидневная
-ежедекадная
--ежемесячная
-ежеквартальная
-полугодовая
-годовая.
Кроме того, банки обязаны публиковать в открытой печати бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и информацию об уровне достаточности капитала ежеквартально.
Кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, составляют бухгалтерский отчет за отчетный год и представляют его в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения в следующем объеме:
- Годовой баланс в форме оборотной ведомости за отчетный год;
- Отчет о прибылях и убытках кредитной организации с учетом событий после отчетной даты;
- Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;
- Аудиторское заключение;
- Пояснительная записка.
Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике банка исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждения общего собрания акционеров и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.
В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:
- Проводят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. В случае выявления расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению.
- Проводят инвентаризацию имущества и обязательств на 1 ноября или 1 декабря отчетного года.
-Начисляют и отражают по соответствующим счетам проценты за декабрь отчетного года.
-По всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, не позднее, чем в первый рабочий день нового года. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков до представления годового отчета в Банк России.
-Начисляют и отражают по соответствующим счетам резервы на возможные
потери.
-Начисляют и отражают на соответствующих счетах все причитающиеся к уплате налоги.
Формы отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером банка. Перед составлением годового отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами:
-Расчеты внутри банка, начатые в отчетном году, за исключением операций по счетам клиентов.
-Формирование и восстановление резервов.
-Определение финансовых результатов.
По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса, результаты которой отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов собрания акционеров.
При этом оформляются проводки:
1.на начисление дивидендов, Д 70502, К 60320
2.на начисление резервного фонда, Д 70502, К 10701
на списание использованной прибыли, Д 70801, 70802, К 70502.
Составляется банками нарастающим итогом с начала года по каждой статье по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января в рублях и копейках. Входит в состав годовой отчетности банка. Заполняется в тысячах рублях на основании аналитических данных к счету 706 «Финансовые результаты текущего года».
Страницы: 1, 2, 3, 4
