Главная Иностранные языки Информатика Искусство и культура Исторические личности Матметоды в эк-ке Метрология Неопределено Режущий инструмент Реклама и PR Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Государственное регулирование и налогообложение Гражданское право Гражданское процессуальное право САПР Стратегический менеджмент Схемотехника Уголовное право Уголовный процесс Управление персоналом Физика Эктеория Электротехника Этика эстетика Юридпсихология Карта сайта	Рефераты. Учет исполнительного листа на сотрудника организации - если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок; - если родитель получает заработную плату полностью или частично в натуральной форме или в иностранной валюте; - если у родителя отсутствует заработная плата, а также в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработной плате родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон; - с более обеспеченного родителя в пользу менее обеспеченного в случае, если при каждом из родителей остаются дети. Сотрудник, добровольно уплачивающий алименты на основании письменного заявления, может в любое время увеличить размер или прекратить выплату алиментов, подав об этом письменное заявление. В этом случае организация обязана немедленно сообщить получателю алиментов о поступлении от сотрудника такого заявления. Удержанные алименты могут выдаваться получателю лично из кассы организации, переводиться ему по почте или на счет, открытый в учреждении банка. Для этого необходимо получить у получателя алиментов письменное заявление. При выдаче алиментов наличными деньгами из кассы организации лично получателю или по его доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место прописки получателя. При переводе алиментов по почте сотрудник бухгалтерии обязан на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать: - сумму заработка, с которого удержаны алименты; - месяц, за какой взысканы алименты; - количество фактически отработанных сотрудником рабочих дней; - сумму налога на доходы физических лиц; - процент и сумму производимого удержания, в том числе в счет погашения задолженности; - сумму оставшейся задолженности. Необходимо учитывать, что при переводе сумм алиментов по почте размер удерживаемых с сотрудников-алиментоплательщиков сумм определяется с учетом сумм почтового сбора. Налоговые аспекты Алименты взыскивают с доходов после удержания с них налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ, п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 N 841). Если из дохода сотрудника-налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Сотрудник - плательщик алиментов имеет право на стандартный вычет на ребенка. Размер вычета составляет 600 руб., он предоставляется до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 40 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Сотрудники получают вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на детей в возрасте до 24 лет, если они обучаются на очном отделении. Если алименты платит одинокий родитель, то стандартные вычеты на детей предоставляются ему в двойном размере, т.е. 1200 руб. Для целей налогообложения под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Льгота предоставляется одинокому родителю при условии, что он принимает участие в содержании ребенка, а последнее признается только при наличии исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов. В данной ситуации получается, что разведенные родители оба могут получать двойное уменьшение. Если же они вступают в новый брак, то со следующего месяца после регистрации брака вычет на ребенка им предоставляется в одинарном размере. Для того чтобы получить двойной вычет, сотрудник должен: - написать заявление; - представить копию паспорта, в котором отсутствует отметка ЗАГСа о регистрации брака или имеется отметка о расторжении брака; - представить исполнительный лист на уплату алиментов или соглашение между родителями ребенка. Бухгалтерский учет Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) в качестве расходов по обычным видам деятельности, формирующих себестоимость проданных товаров, работ, услуг (п. п. 5, 8, 9 ПБУ 10/99). В бухгалтерском учете удержание НДФЛ отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов с работником. Сумма платежей по исполнительным документам отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Если удержанные алименты отправляются получателю почтовым переводом через подотчетное лицо, то сумму оплаты почтовых расходов, произведенных подотчетным лицом за счет плательщика алиментов, следует также отнести в дебет счета 76. Удержание данных сумм из заработной платы сотрудника в погашение задолженности перед организацией отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76. Пример 1. В марте 2006 г. сотруднику организации начислены следующие выплаты: заработная плата - 15 000 руб., квартальная премия - 5000 руб., материальная помощь, связанная с регистрацией брака, - 5000 руб. На основании соглашения об уплате алиментов, заключенного между сотрудником и его бывшей супругой и заверенного нотариусом, бухгалтер организации ежемесячно удерживает с сотрудника алименты на содержание дочери в размере 1/4 от заработка. При расчете алиментов учитываются заработная плата и квартальная премия. Выплата материальной помощи в расчет алиментов не входит. С начала 2006 г. доход сотрудника нарастающим итогом превысил 40 000 руб., следовательно, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Общая сумма НДФЛ составит: (15 000 руб. + 5000 руб. + 5000 руб.) х 13% = 3250 руб. Так как не все доходы входят в базу для исчисления алиментов, не вся сумма НДФЛ уменьшит расчетную базу. НДФЛ, относящийся к расчетной базе по алиментам, составит: (15 000 руб. + 5000 руб.) х 13% = 2600 руб. Сумма алиментов составит: (15 000 руб. + 5000 руб. - 2600 руб.) х 1/4 = 4350 руб. Алименты перечисляются бывшей супруге почтовым переводом. Услуги почты по переводу алиментов оплачивает сотрудник (ст. 109 СК РФ). Стоимость почтовых услуг составляет 3% суммы перевода. Таким образом, при расчете удержаний необходимо учесть почтовые расходы, величина которых равна 130,50 руб. (4350 руб. х 3%). Сумма, выплачиваемая сотруднику за март 2006 г., составляет: 17 269,50 руб. (15 000 + 5000 + 5000 - 3250 - 4350 - 130,50). В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:
Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Первичный документ
	Дебет	Кредит
Сотруднику         начислены          заработная плата за март 2006 г. и     квартальная премия	20	70	20 000   (15 000 + 5000)	Расчетно-платежная ведомость
Начислена          материальная помощь в связи с          регистрацией брака	91-2	70	5 000	Расчетно-платежная ведомость
С суммы заработной платы, квартальной премии и           материальной помощи удержан НДФЛ	70	68	3 250   (16 700 х 13%)	Расчетно-платежная ведомость         Налоговая карточка
С суммы дохода     сотрудника удержана сумма алиментов,   уплачиваемых по    соглашению, и сумма почтовых расходов  на перевод         алиментов	70	76	4 480,50 (4350 +  130,50)	Расчетно-платежная ведомость         Соглашение        супругов
Выданы из кассы:   заработная плата за март 2006 г.,      квартальная премия, материальная помощь с учетом всех      произведенных      удержаний	70	50	17 269,50	Расчетно-платежная ведомость
Выплачены из кассы алименты	76	50	4 350	Расходный кассовый ордер
Оплачены почтовые  расходы на перевод алиментов	76	50	130,50	Расходный кассовый ордер

Расчеты по задолженности

по алиментным обязательствам

Наряду с уплатой алиментов физические лица - алиментоплательщики могут быть привлечены к уплате задолженности по алиментам. Размер задолженности исчисляется судебным исполнителем исходя из размера алиментов, определенного решением суда или соглашением об уплате алиментов. Если алиментоплательщик за время уклонения от уплаты алиментов не работал или нет сведений о его заработке за это время, то судебный исполнитель определяет размер задолженности исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания задолженности.

Взыскание алиментов за прошедший период производится в пределах трехлетнего срока, предшествовавшего предъявлению исполнительного листа или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов к взысканию (ст. 113 СК РФ). Если удержание алиментов не производилось по вине алиментоплательщика, то взыскание алиментов производится за весь период независимо от установленного трехлетнего срока.

С алиментоплательщиков, уклоняющихся от уплаты алиментов, удерживаются суммы установленного федеральным законом ежемесячного пособия на ребенка, выплаченные в период розыска его родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов, в части их 50%-ного увеличения. Такие суммы взыскиваются с начислением 10% с выплаченных сумм в доход бюджетов субъектов Российской Федерации. Требования судебных органов о взыскании выплаченных повышенных сумм пособий приравниваются к требованиям об уплате алиментов.

Задолженность по уплате алиментов определяется с учетом обязанности лица, виновного в ее образовании, на уплату получателю неустойки в размере 0,1% суммы невыплаченных алиментов за каждый день просрочки, а также всех причиненных просрочкой исполнения алиментных обязательств убытков в части, не покрытой неустойкой (ст. 115 СК РФ).

Алиментоплательщики могут освобождаться от уплаты задолженности по алиментам в следующих случаях (ст. 114 СК РФ):

- по взаимному согласию сторон, за исключением случаев уплаты алиментов на несовершеннолетних детей;

- по иску алиментоплательщика, если неуплата алиментов имела место в связи с болезнью этого лица или по другим уважительным причинам и его материальное и семейное положение не дает возможности погасить образовавшуюся задолженность по алиментам.

Исходя из того что взыскание сумм задолженности по уплате алиментов производится одновременно с удержанием сумм алиментов за текущие периоды, необходимо проконтролировать правильность удержания.

Если образуется задолженность по алиментам на содержание несовершеннолетних детей, то удержание сумм задолженности производится в размере до 50% с таким расчетом, чтобы общая сумма удержаний с текущими суммами алиментов не превышала 70% дохода.

Пример 2. В организацию на сотрудника поступил исполнительный лист на удержание алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей с расчетом судебного исполнителя на удержание образовавшейся в связи с уклонением работника от уплаты алиментов задолженности на сумму 30 000 (10 000) руб. За март 2006 г. сотруднику начислена заработная плата в размере 20 000 руб. Стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.

Удержания из начисленной суммы заработной платы сотрудника производятся в следующем порядке.

НДФЛ - 2600 руб. (20 000 руб. х 13%).

Алименты за март 2006 г. - 5800 руб. [(20 000 руб. - 2600 руб.) х 1/3].

Размер ограничения -12 180 руб. [(20 000 руб. - 2600 руб.] х 70%.

Удержания в погашение задолженности по алиментам за прошлые периоды - 6380 руб. (12 180 - 5800).

Всего к удержанию за март 2006 г. - 14 780 руб. (2600 + 5800 + 6380).

К выплате сотруднику за март 2006 г. - 5220 руб. (20 000 - 14 780).

Остаток к погашению задолженности - 23 620 руб. (30 000 - 6380).

При удержании алиментов на содержание прочих членов семьи за работником во всех случаях должно быть сохранено 50% дохода. Если такие удержания производятся наряду с взысканиями сумм в возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, возмещение за ущерб, причиненный преступлением, то общая сумма удержаний не должна превышать 70% заработной платы.

Прочие удержания по исполнительным листам

К удержаниям, производимым на основании исполнительных листов, относятся также удержания:

- за ущерб, причиненный организации, в которой работает сотрудник;

- за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.);

- штрафы;

- из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы, и пр.

Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых указаны размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.

Возможное дальнейшее движение исполнительных документов (при прекращении удержания, при увольнении сотрудника) производится в том же порядке, что при движении исполнительных документов на удержание алиментов.

При поступлении в организацию исполнительного листа на удержания по перечисленным обстоятельствам перечень видов заработной платы и прочих доходов в пользу сотрудника, которые входят и не входят в базу для расчета удержаний по исполнительным листам, аналогичен базе для расчета удержаний алиментов.

При расчете данных исполнительных документов необходимо учитывать, что с сотрудника может быть удержано не более 50% заработной платы и приравненных к ней выплат и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм.

При наличии нескольких исполнительных документов общий размер удержаний также не должен превышать 50%.

Во всех случаях ограничения в размере 50% не распространяются на случаи (ст. 66 Закона N 119-ФЗ):

- удержаний алиментов на несовершеннолетних детей;

- возмещения вреда, причиненного здоровью;

- возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

- возмещения за ущерб, причиненный преступлением.

Пример 3. В организацию на сотрудника поступили:

исполнительный лист на взыскание алиментов на содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработной платы;

исполнительный лист на взыскание суммы в размере 5000 руб. в пользу стороннего предприятия за причиненный ущерб.

За март 2006 г. сотруднику начислена заработная плата в размере 15 000 руб. Стандартные вычеты не предоставляются.

Удержания производятся в следующем порядке.

НДФЛ - 1950 руб. (15 000 руб. х 13%).

С учетом ограничения по отдельному исполнительному листу (50%) - 6525 руб. [(15 000 руб. - 1950 руб.) х 50%].

С учетом ограничения общей суммы удержаний (70%) - 9135 руб. [(15 000 руб. - 1950 руб.) х 70%].

Алименты на содержание детей - 4350 руб. [(15 000 руб. - 1950 руб.) х 1/3].

Удержание в возмещение причиненного ущерба - 4785 руб. (9135 - 4350).

Всего удержаний за март 2006 г. - 11 085 руб. (1950 + 4350 + 4785).

Сотруднику за март 2006 г. подлежит выплате - 3915 руб. (15 000 - 11 085).

Удержания сумм по исполнительным документам прекращаются со дня полного их исполнения (взыскания всей суммы задолженности) или истечения срока производства удержаний. Исполненные документы с отметкой об этом направляются в судебные органы, их выдавшие.

В заключение отметим, что, исходя из того что взыскание алиментов производится по решению суда на основании исполнительного документа, при нарушении его исполнения к виновным должностным лицам организации могут быть применены меры ответственности, предусмотренные Законом N 119-ФЗ, к которым, в частности, относятся наложение штрафа в размере до 100 МРОТ за следующие действия:

- утрата исполнительного документа;

- несвоевременное отправление исполнительного документа;

- представление недостоверных сведений о доходах и об имущественном положении сотрудника-должника.

Штраф в размере 100 МРОТ может быть также наложен за невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя и нарушение законодательства Российской Федерации об исполнительном производстве.

Литература

Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31.07.2006 N 146-ФЗ.

Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 05.08.2005 N 117-ФЗ.

Федеральные налоги. Порядок исчисления и уплаты, отчетность. М.: Изд-во "Главбух", 2006.

Ходорович М.И. Налоги с граждан. М.: Финстатинформ, 2006.

Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005.

Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под. ред. В.И. Слома. М.: Статут, 2006.

Страницы: 1, 2