Главная: Рефераты

Рефераты. Учет арендованного имущества






Сумма начисленной арендной платы отнесена на расходы будущих периодов

Дт сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” – Кт сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Отражен НДС с общей суммы начисленной арендной платы.

Дт сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – Кт сч. 51 "Расчетный счет"

Перечислены арендная плата и НДС арендодателю в сроки, обусловленные договором.

Дебет счетов 20, 23, 25, 26,44 - Кредит счета 97 “Расходы будущих периодов”

Сумма арендной платы без НДС, начисленная авансом, списывается в издержки производства (основного, вспомогательного), общепроизводственные (общехозяйственные) расходы или расходы на реализацию в отчетном периоде.

Дебет счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”– Кредит счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

 Принята к вычету сумма «входного» НДС, относящегося к арендной услуге

Кт 001 "Арендованные основные средства".

Возвращен арендодателю арендованный объект

Арендодатель

Финансовые результаты от сдачи в аренду имущества в данном случае арендодатель отражает на счете 98 “Доходы будущих периодов”.

Дт сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам” – Кт сч. 98 “Доходы будущих периодов”, субсч. 1 “Доходы полученные в счет будущих периодов”

Отражена общая сумма арендной платы причитающаяся к уплате арендатором.

Дт сч. 98 “Доходы будущих периодов”, субсч. 1 “Доходы полученные в счет будущих периодов” – Кт сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Отражен НДС с арендной платы к уплате в бюджет

Дт сч. 51  "Расчетный счет" – Кт сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”

Получена общая сумма арендной платы от арендатора.

Дт сч. 98 “Доходы будущих периодов”, субсч. 1 “Доходы полученные в счет будущих периодов” - Кт сч. 91 “Прочие доходы и расходы”, субсч. 1 “Прочие доходы”

Отражена в отчетном периоде арендная плата, полученная авансом.

Дт сч. 01 “Основные средства”, субсч. 1 “ Основные средства принадлежащие организации на праве собственности ” - Кт сч. 01 “Основные средства”, субсч. 2 “Основные средства, переданные в аренду”

Объект основных средств возвращен арендодателю по окончанию срока аренды. (3,9,12)

Пример 1.1

Предположим, что предприятие заключило договор аренды имущества стоимостью 78 600 руб. сроком на 6 месяцев. Сумма аренды за 1 месяц составляет 2 360 рублей (в том числе НДС – 360 рублей), ежемесячная амортизация 1600 руб. Для арендодателя предоставление объектов основных средств в аренду является основным видом деятельности. Арендная плата перечисляется ежемесячно.

01-1 «Собственные основные средства»; 01-2 «Основные средства, переданные в аренду»; 02-2 «Амортизация основных средств, сданных в аренду»; 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

Таблица 1.1.1

Хозяйственные операции у арендодателя

№ п/п

Документ

Корреспонден-ция счетов

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

1

Акт приемки

01-2

01-1

78 600

Передано имущество в аренду

2

Счет-фактура

62

90-1

2 360

отражена сумма арендной платы, подлежащей получению (ежемесячно)

3

Счет-фактура

90-3

68-2

360

отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (ежемесячно)

4

Бухгалтерская справка-расчет

90-2

02-2

900

Начислена амортизация, по имуществу, сданному в аренду (ежемесячно)

5

Бухгалтерская справка-расчет

90-9

99

1 100

Отражена прибыль от оказания арендных услуг (ежемесячно)

6

Выписка банка по расчетному счету

51

62

2 360

отражено поступление денежных средств от арендатора(ежемесячно)

7

Акт приемки

01-1

01-2

78 600

Возвращено имущество, переданное в аренду

 

Таблица 1.1.2

Хозяйственные операции у арендатора

№№ п/п

Документ

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операций

Дебет

Кредит

1

Акт приемки

001


78 600

Получено имущество в аренду

2

Счет-фактура

23

76

2000

Отражена сумма арендной платы за арендованное имущество (ежемесячно)

3

Счет-фактура

19

76

360

Начислен НДС (ежемесячно)

4

Счет-фактура

68

19

360

Зачет НДС (ежемесячно)

5

Выписка банка

76

51

2360

Перечислены денежные средства арендодателю (ежемесячно)

6

Акт приемки


001

78 600

Арендованное имущество возвращено собственнику

1.4 Аренда с правом выкупа


Согласно ст. 624 ГК РФ в договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

 Если условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено в договоре аренды, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в выкупную цену.(7)

Арендатор.

При выкупе объекта аренды первоначальную (восстановительную) стоимость возвращенного арен­дованного имущества арендатор отражает записью по кредиту забалансо­вого счета 001 "Арендованные основные средства".

Арендатор учитывает арендованные основные средства на забалансо­вом счете 001 "Арендованные основные средства" по первоначальной стоимости, обозначенной в договоре аренды. Аналитический учет ведут по объектам, принятым в аренду, и по арендодателям.

На сумму арендной платы, начисленной арендодателю, арендатор де­бетует счет 08 “Вложения во внеоборотные активы” и кредитует счет 02 “Амортизация основных средств”(на всю сумму начисленной арендной платы без учета НДС).

По дебету счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выкупную стоимость имущества (без учета НДС).

На сумму НДС к уплате арендодателю делается проводка дебет счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”– кредит счета 08 “Вложения во внеоборотные активы”

Перечисление выкупной стоимости имущества отражают по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 51 "Расчетные счете" или 52 "Валютные счета".

Далее объект вводится в эксплуатацию: дебет счета 01  “Основные средства” –кредит счета. 08 “Вложения во внеоборотные активы”.

Зачет НДС: дебет счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” – кредит счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.(3,1,5)

Арендодатель

Арендодатель полученное имущество фиксирует записью по дебету счета 01 "Основные средства", субсчет “Выбытие основных средств” и кредиту счета 01, субсчет "Основные средства, переданные в аренду".

Сумма накопленной амортизации дебетуется на счете 02 “Амортизация основных средств” и кредитуется на счете 01 "Основные средства", субсчет “Выбытие основных средств”.

Остаточная стоимость переданного в аренду имущества списывается на прочие расходы: дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 2 “Прочие расходы” – кредит счета 01 "Основные средства", субсчет “Выбытие основных средств”.

Сумма выкупного платежа отражается по дебету счета 62 (76)  “Расчеты с покупателями и заказчиками ”("Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие доходы”, с учетом НДС.

Начисление НДС с выкупной стоимости делается проводкой: дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 2 “Прочие расходы” – кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” (3,1,5)

Пример 1.2.

Предприятие-арендодатель передает в аренду имущество, первоначальная стоимость которого составляет 36 000 рублей. Ежемесячная сумма арендной платы 1 770 рублей (в том числе НДС – 270 рублей). Срок договора аренды – 2 года, срок полезного использования имущества – 4 года, ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 750 рублей. Договором предусмотрен выкуп имущества арендатором по остаточной стоимости по окончании срока договора аренды. До момента сдачи имущества в аренду оно находилось в эксплуатации в течение 1 года, остаточная стоимость к моменту выкупа составит 9000 рублей. Для арендодателя предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности.

01-2 «Выбытие основных средств»; 01-3 «Основные средства, переданные в аренду»; 02-1 «Амортизация основных средств, сданных в аренду»; 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»; 76-1 «Расчеты по арендной плате»; 76-2 «Расчеты по выкупной стоимости».

Таблица 1.2.1

Хозяйственные операции у арендодателя

№№ п/п

Документ

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операций

Дебет

Кредит

 Ежемесячно в течение срока действия договора аренды

1

Счет-фактура

76-1

91-1

1 770

Начислена арендная плата за отчетный месяц

2

Счет-фактура

91-2

68-2

270

Начислена сумма НДС с арендной платы

3

Расчет

91-2

02-1

750

Начислена амортизация за текущий месяц по основному средству, переданному в аренду

4

Выписка банка

51

76-1

1 770

Отражена сумма поступившей арендной платы

По окончании срока действия договора аренды

5

Счет-фактура

76-2

91-1

10 620

Отражена задолженность арендатора за основное средство

6

Счет-фактура

91-2

68-2

1 620

Начислен НДС по реализации основных средств

7

Выписка банка

51

76-2

10 620

Отражено поступление от арендатора выкупной цены

8

Акт выбытия

01-2

01-3

36 000

Отражено выбытие основного средства

9

Расчет

02-1

01-2

27 000

Списана сумма начисленной амортизации

10

Акт выбытия

91-2

01-2

9 000

Списана остаточная стоимость выбывшего основного средства

Таблица 1.2.2

Хозяйственные операции у арендатора

№№ п/п

Документ

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операций

Дебет

Кредит

 Ежемесячно в течение срока действия договора аренды

1

Счет-фактура

20

76-1

1500

Начислена арендная плата за отчетный месяц

2

Счет-фактура

19

76-1

270

Начислена сумма НДС с арендной платы

3

Выписка банка

76-1

51

1770

Перечислена сумма арендной платы (с учетом НДС)

4

Счет-фактура

68-2

19

270

Произведен зачет НДС

По окончании срока действия договора аренды

5

Акт приемки

 

001

  36 000

Объект основных средств списан с забалансового счета в оценке, определенной сторонами

6

Счет-фактура

08-4

60

9 000

Отражена стоимость выкупаемого объекта основных средств

7

Счет-фактура

19

60

1 620

Отражена сумма НДС по выкупленному основному средству

8

Выписка банка

60

51

10 620

Стоимость основного средства перечислена арендодателю

9

Акт приемки

01

08-4

9 000

Основное средство принято к учету в составе основных средств

10


68

19

1 620

Принята к вычету сумма НДС

 

 

1.5 Содержание арендованного имущества.

1.5.1. Текущий и капитальный ремонт

Общий порядок распределения обязанностей сторон по содержанию арендованного имущества  установлен ст. 616 Гражданского Кодекса РФ:

·       Арендодатель производит за свой счет капитальный ремонт, если иного не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.