Главная Иностранные языки Информатика Искусство и культура Исторические личности Матметоды в эк-ке Метрология Неопределено Режущий инструмент Реклама и PR Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Государственное регулирование и налогообложение Гражданское право Гражданское процессуальное право САПР Стратегический менеджмент Схемотехника Уголовное право Уголовный процесс Управление персоналом Физика Эктеория Электротехника Этика эстетика Юридпсихология Карта сайта	Рефераты. Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия Поступление и расходование денежных средств должны распределяться между тремя видами деятельности: текущей (т.е. основной), связанной с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг); инвестиционной, связанной с продажей объектов, основных средств и их приобретением; финансовой, связанной с поступлениями от кредитов и займов и их погашением. При этом требуется отдельно показать поступление и расходование денежных средств в наличной форме, а также при использовании векселей. В табл.13 в качестве примера и объекта для анализа приводится копия отчета Хозяйства о движении его денежных средств за 2004 и 2005 гг. Таблица 13 - Копия отчета о движении денежных средств ОАО «Сеятель» за 2004 и 2005 гг.
Показатель		За отчетный год (2005 г.)	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	28	18
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	110	22345	21913
из них погашение дебиторской задолженности	111	75	71
Полученные бюджетные субсидии	120	794	818
Полученное страховое возмещение	130	127	473
Прочие поступления	140	2761	5760
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(11647)	(12591)
на оплату труда	160	(4563)	(4268)
на выплату дивидендов, процентов	170		(4742)
на расчеты по налогам и сборам	180	(2545)	(2020)
на командировочные расходы	182		(        )
на обучение кадров	183		(        )
на прочие расходы	184	(7794)	(6149)
Чистые денежные средства от текущей деятельности (стр.110+120+130+140+150+160+170+180+182+183+184)	200	-447	-806
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иного аналогичного имущества	210	-	-
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	-	-
Полученные дивиденды	230	-	-
Полученные проценты	240	-	-
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (без суммы процентов)	250	-	-
Прочие поступления	260	-	-
Приобретение дочерних организаций	280	(         )	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	(         )	-
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	(         )	(         )
Займы, предоставленные другим организациям	310	(         )	(         )
Прочие расходы	320	(         )	(         )
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (стр.210+220+230+240+250+260+280+290+300+310+320)	340	-	(         )
Движение денежных средств по финансовой деятельности			(         )
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	350	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	360	15647
из них банками	365	-	-
Прочие поступления	370	-	-
Погашений займов и кредитов (без процентов)	380	(14856)	-
Погашение обязательств по финансовой аренде	390	(          )	-
Прочие расходы	400	(          )	(         )
Чистые денежные средства от финансовой деятельности (стр.350+360+370+380+390+400)	410	791	(         )
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (стр.200+340+410)	420	344	(         )
Остаток денежных средств на конец отчетного года (стр.100+420)	430	372	-
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	440	-	-
СПРАВОЧНО.			-
Получено наличными денежными средствами	450	25459	13058
в том числе по текущей деятельности	460	25459	13058
Выплачено наличными денежными средствами	470	25459	13058
в том числе по текущей деятельности	475	25459	13058
Получено векселей	480	-	-
Выплачено векселями	490	-	-
Доходы (дисконт) по векселям	500	-	-

 

Анализируя данные табл.13, можно отметить, что финансово-денежные операции хозяйства носят крайне нестабильный характер. Выплата дивидендов в 2005 году не осуществлялась, хотя чистые денежные средства от текущей деятельности (код 200) в 2005 году хоть и отрицательны, но уже меньше, чем в 2004 году, в котором выплата дивидендов осуществлялась. Размер прочих поступлений и средств, направленных на прочие расходы за рассматриваемые 2 года сильно различается. На основании форм годовых отчетов достаточно сложно судить о том, откуда появились и куда были направлены данные средства. По объяснениям главного бухгалтера хозяйства, эти средства представляли собой краткосрочные кредиты для производственной деятельности. Положительным моментом является относительное снижение суммы расходов при одновременном росте доходов. И хотя эти изменения не на столько значительны, чтобы обеспечить прибыль предприятию, радует уже хотя бы то, что размер годового убытка, полученного в 2005 году меньше аналогичного показателя в 2004 году.

Остаток денежных средств на конец 2004 г. (стр. 430 табл. 13) составил 372 тыс. руб. Хотя по данным других форм отчетности – 28 тыс. руб. Из полученных хозяйством кредитов по залог имущества 26,2 млн. руб. –  2,1 млн. руб. или 7,3 % на начало 2005 г. и 3,7 млн. руб. или 14,1% на конец 2005 года - просроченная задолженность. В 2004 и в 2005 гг. хозяйством приобретались основные средства на общую сумму 2 млн. руб. и 1,2 млн. руб. соответственно или 5,3% и 3,2% к общей стоимости основных средств (ф. № 5 прилож. к балансу). Следует отметить при этом, что выбытие основных средств все-таки превышает их поступление, что является отрицательным моментом.

Из табл. 13 также видно, что бухгалтерия Хозяйства два года подряд по инвестиционной и один год по финансовой деятельности проставляла в соответствующих строках и графах отчета прочерки. Они должны были свидетельствовать об отсутствии соответствующих хозяйственных, а значит - и бухгалтерских операций. Однако анализ других разделов бухгалтерской отчетности хозяйства за 2004 и 2005 гг. свидетельствует о том, что фактически предприятие занималось в этот период  как инвестиционной, так и финансовой деятельностью. Об этом можно судить на основании данных табл.14, составленной на основании соответствующей информации и разделов бухгалтерского баланса (формы № 1 и № 2).

Таблица 14 - Операции по основной, инвестиционной и финансовой
деятельности ОАО «Сеятель» за 2004-2005 гг., не отраженные в его отчетах о движении денежных средств, тыс. руб.

Наименование операций
и источник информации

Годы

Ошибка в отчете (ф. № 4) за
2 года

2004

2005

Начислено НДС (расчет на основе строки 010 ф. № 2)

3199

1543

4742

Приобретено основных средств на основе инвестиционной деятельности (ф. № 5 приложения к балансу)

2019

1205

3224

Поступило кредитов и займов по финансовой деятельности (форма № 5)

12400

8642

21042

Погашено кредитов и займов (форма № 5)

13856

5230

19086

Кроме того, поступило кредитов из бюджетов (форма № 5)

2400

1350

3750

Погашено кредитов из бюджетов

2400

1350

3750

Итого

3762

5100

8862

Справочно: ошибка в отчете (ф.№ 4) в сравнении с выручкой соответствующих лет, %

15,6

20,2

17,9

Из табл.14 видно, что Хозяйство как в 2004-м, так и в 2005-х годах вело активную инвестиционную и финансовую деятельность. Так, за 2 года было приобретено основных средств благодаря инвестиционной деятельности на сумму 3,2 млн. руб. Кроме того, по финансовой деятельности осуществлялись операции: поступление кредитов и займов на сумму 21,0 млн. руб.; погашение кредитов и займов от коммерческих структур на сумму 19,1 млн. руб.; поступление кредитов из бюджета на сумму 3,8 млн. руб.; погашение кредитов бюджета на эту же сумму. Эти операции в отчете о движении денежных средств отражения не нашли, что говорит о недостаточном понимании бухгалтерами содержания рассматриваемых видов деятельности.

Общая сумма ошибки в отчете о движении денежных средств (форма № 4) за два года составила, таким образом, почти 9 млн.руб., или 35,8 % выручки за эти годы.

4. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И
ОТЧЕТНОСТИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

4.1. Автоматизированная форма учета денежных средств

 

Допускаемые неточности при расчетах налогооблагаемых сумм могут привести к неправильной сумме уплачиваемых налогов, а в дальнейщем - к штрафам и пеням. С другой стороны, неточности в расчетах налогов, уплата излишних сумм в бюджет в условиях острого дефицита свободных финансовых ресурсов и убыточности деятельности, что подтверждают приведенные в разделе 3.3 сведения об ошибках бухгалтерии ОАО «Сеятель», приводят к растратам и без того небольшого запаса оборотных средств и, в том числе, денежных средств.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8