По статье "Резервный фонд" в графе 3 отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются в графе 4. При направлении указанного резерва в соответствии с законодательством Российской Федерации на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств соответствующие суммы отражаются в графе 5 строки 030. По статьям "Фонды социальной сферы" показывается движение фондов накопления и потребления, образованных организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

  По статьям "Целевые финансирование и поступления из бюджета" показывается движение средств, полученных организацией из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно - исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления". По разделу "Резервы предстоящих расходов" отражаются данные  о движении резервов предстоящих расходов и платежей, образуемых организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации  принятой учетной политикой.

  По разделу "Оценочные резервы" отражаются данные о движении оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии  с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой. По статье "Оценочные резервы" в графе 4 отражается сумма резервов, образованных в конце года в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой. В части оценочных резервов по графе 5 отражаются данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а  также сумм неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам. Данные в графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом данных, приведенных в графе 5. Раздел 4 заполняют и представляют в составе бухгалтерской отчетности только хозяйственные товарищества и общества. По строке 150 организация справочно отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все организации руководствуются порядком, изложенным в приказе Минфина России и Федеральной  комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. N 149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ". В случае, если при определении  показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус. Организации, получившие в отчетном году средства из бюджета и внебюджетных фондов, отчет об их расходовании представляют в строках 160-173 в виде справки.

(6.4) Отчет о движении денежных средств (форма N 4)

Образец формы отчета о движении денежных средств:

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета  50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", представляются в валюте Российской Федерации.

 В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

  Разделы 2 "Поступило денежных средств" и 3 "Направлено денежных средств" формы составляются в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности организации.

  При этом для целей составления Отчета о движении денежных средств понимается:

  а) под текущей деятельностью  -  деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

  б) под инвестиционной деятельностью  -  деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

в) под финансовой деятельностью  -  деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

  По строкам 020 - 110 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включающая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п.), реализацию прочего имущества; авансы от покупателей и прочих контрагентов, как прочие операционные и внереализационные доходы, суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно, и т.п.

  Получение денежных средств в банках или иных кредитных организациях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплата заработной платы, командировочных, выдача подотчетных сумм и т.п.) отражается справочно  по строке 295 и в итоговые показатели по строке 020 не включается.

  По строкам 130 - 250 отражаются суммы денежных средств, фактически выданные из кассы,  перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне  зависимости от источника выплат,  командировочные и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды.

Справочно по строке 296 показываются суммы денежных средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организацию и в итоговые показатели по строке 120 не включаются.

 При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по строке 110. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по строке 250.

 При приобретении организацией иностранной валюты, перечисленные денежные средства в рублях, отражаются по строке 250, а поступление приобретенной иностранной валюты  -  по строке 110.

 При наличии по строкам 110 и 250 формы N 4 существенных оборотов следует дать их расшифровку по вписываемым строкам 111, 112, 251, 252 и т.д.

 При заполнении строк 090, 200 и 210 следует иметь в виду, что в графе 5 приводятся данные, относящиеся к долгосрочным финансовым вложениям, а в графе 6  -  краткосрочным финансовым вложениям.

 Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100), в том числе от юридических и физических лиц (строки 280 и 290). При этом данные о наличных расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением контрольно - кассовых аппаратов. А также в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России в соответствии с Постановлением Совета Министров  -  Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993г. N 745 (строки 291 и 292).

(6.5) Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)

Образец формы приложения к бухгалтерскому балансу:

В разделе "Движение заемных средств" организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

  Организация, получившая кредит банка на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, по вписываемой строке 112 выделяется из строки 111 сумму указанного кредита, не погашенного в срок.

  В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета  расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Организации, определяющие в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Российской Федерации выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, в состав данных о дебиторской задолженности включают задолженность, учтенную на счете 45 "Товары отгруженные", в оценке по договорной (контрактной ) цене.

  К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной  -  со сроком погашения более одного года.

  По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности, включая установленные в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку (выполнение  работ или оказание услуг)" и Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 г.   N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)".

  Организация, осуществляющая строительство за счет государственных централизованных капитальных вложений, выделяет из строк 230 и 240 просроченную по ним по вписываемой строке 262 "Просроченная кредиторская задолженность по государственным централизованным капитальным вложениям".

  При заполнении статьи "Обеспечения" следует руководствоваться заключенными в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенными в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

В справке к разделу "Дебиторская и кредиторская задолженность":

а) показываются данные о списании на финансовый результат дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по законодательству Российской Федерации, а также дебиторской задолженности, по которой истек предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги), установленный Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994г. N 2204, и выделяемой как "в том числе" по отдельной строке;

б) отражаются данные о движении векселей, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 "О  порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" с учетом изменений и дополнений, внесенных в него письмом Министерства финансов Российской Федерации от 16 июля 1996 г. N 62.

  В целях заполнения разделов 1 "Движение заемных средств", 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое имущество" формы N 5 в журналах - ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учете расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

 В разделе "Амортизируемое имущество" расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

 В подразделе "Нематериальные активы":

а) по статье "Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности показывается стоимость исключительных прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на "ноу-хау" и др.;

 по статье "Права на пользование обособленными природными объектами" показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.);

 по статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.

  Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов (расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых штампов, печатей и т.п., подлежат учету по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Организация, изменяющая организационно - правовую форму, указанные расходы производит за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.

 Стоимость перечисленных прав (кроме расходов по созданию организации, признанных в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, товарных знаков и знаков обслуживания) переносится на издержки производства или обращения по нормам, определенным в организации в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

  по статье "Деловая репутация организации" показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 "Нематериальные активы", субсчет "Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью".

   В подразделе 2 "Основные средства" показываются наличие и движение основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359).

  В подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные  приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

  В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других организаций ( в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства.

  В графе 5 подраздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая: проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

  Из статьи "Итого" показывается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств.

  К производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, т.е. использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле и общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и других аналогичных видах деятельности.

  Начисленная сумма износа по нематериальным активам и  основным средствам  справочно приводится по строкам 392- 398.

  Справочно к разделу 3 по строкам 387 - 389 показывается стоимость отдельных видов основных средств организации, переданных в аренду другим организациям.

  При заполнении строки 391 следует иметь в виду, что порядок консервации основных средств, числящихся на балансе, устанавливается и утверждается руководителем организации. При этом на консервацию, как правило, переводятся основные средства, находящиеся в определенном комплексе, объекте, имеющие законченный цикл производства.

   По строкам 401, 402 справочно отражаются данные о переоценке основных средств, проведенной по состоянию на 1 января 1997г. в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации. При этом принимаются во внимание результаты о переоценке основных средств, оборудования, требующего монтажа и предназначенного для  установки  и незавершенного  (производственного и непроизводственного) строительства (включая стоимость проектно - сметной документации, предусматриваемую в сметах затрат на строительство и учитываемую в незавершенном строительстве).

  По строке 403 справочно отражается по балансовой стоимости имущество, переданное организацией в залог в соответствии с договором.

  В разделе "Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" показывается наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

  В графе 3 строки 410 "Остаток на начало года" отражаются не сальдо по счетам 02 "Износ основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", и т.д., а неиспользованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма средств, имевшихся (начисленных) в предыдущие годы и не направленная в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений).

  В графе 4 "Начислено (образовано)" показываются  нарастающим итогом с начала года начисленные амортизационные отчисления на полное восстановление  производственных и непроизводственных основных средств; начисленная амортизация нематериальных активов; произведенные отчисления в фонды накопления; прибыль, остающаяся в распоряжении организации и направляемая в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; полученные заемные средства от других организаций;  поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства  в порядке долевого участия в строительстве и т.п.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6