|
|
Из таблицы 1.1 видно, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.
В отчетном периоде доли материальных затрат и затрат на оплату труда возросли по сравнению с прошлым годом, но оказались ниже запланированных на 0.9% и 0.4% соответственно. Доля элемента "Прочие затраты" по сравнению с планом возросла на 1.8% в основном из-за снижения расходов по остальным элементам.
II. Проведем анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям. Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).
Часть калькуляционных статей – в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование. При их анализе нельзя ограничиться лишь показателями в целом по предприятию, так как при этом нивелируются результаты, достигнутые при выпуске отдельных изделий. Поэтому расчеты влияния отдельных факторов на общую величину затрат по этим статьям в последствии детализируются по отдельным изделиям, видам расходуемых материалов, системам и формам оплаты труда производственных рабочих на основе данных отчетных калькуляций.
Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических элементов. Так, статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены прежде всего общим объемом и организационно-техническим уровнем производства и анализируются, как правило, в целом по предприятию (объединению) или отдельным его подразделениям.
Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции.
Показано процентное отношение отклонений от плана к плановым затратам по каждой калькуляционной статье; в гр. 5 – долевое участие изменения затрат по соответствующим статьям в общем проценте снижения полной себестоимости товарной продукции. Таким образом устанавливают степень влияния отклонений по отдельным статьям на общий результат.
В соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции снизилась в отчетном периоде на 11424 тыс. руб., или 5.6%, по сравнению с планом. Значительнее всего сократились расходы по статье "Сырье и материалы" (–12.9%), что позволило сэкономить 2.75% от полной плановой себестоимости товарной продукции. Наиболее существенное превышение плана (на 23%) наблюдается по внепроизводственным (коммерческим) расходам. Это превышение обусловило возрастание себестоимости на 1.79% за счет увеличения данной статьи.
Таблица 1.2
Анализ себестоимости по калькуляционным статьям
№ п/п
Статьи затрат
Фактически выпущенная продукция, тыс. руб.
Отклонения от плана (+,-)
по плановой себест-ти
по фактической себест-ти
тыс.руб.
в процентах
к плановой статье
ко всей план. себес-ти
А
Б
1
2
3
4
5
1
Сырье и материалы
43456
37865
-5591
-12,9%
-2,75%
2
Возвратные отходы (вычитаются)
-96
-107
-11
+11,5%
-0,01%
3
Сырье и материалы за вычетом отходов
43360
37758
-5602
-12,9%
-2,75%
4
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций
19344
17134
-2210
-11,4%
-1,09%
5
Топливо и энергия на технологические цели
1006
1024
+18
+1,8%
+0,01%
6
ИТОГО прямых материальных затрат
63710
55916
-7794
-12,2%
-3,83%
7
Заработная плата основная производственных рабочих
46783
42424
-4359
-9,3%
-2,14%
8
Заработная плата дополнительная производственных рабочих
8561
8545
-16
-0,2%
-0,01%
9
Отчисления на социальное страхование
23730
21353
-2377
-10,0%
-1,17%
10
ИТОГО заработной платы прямой с отчислениями
79074
72322
-6752
-8,5%
-3,32%
11
Расходы на подготовку и освоение производства
2561
2549
-12
-0,5%
-0,01%
12
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
10716
10329
-387
-3,6%
-0,19%
13
Цеховые расходы
13170
12873
-297
-2,3%
-0,15%
Продолжение таблицы 1.2
14
Общезаводские расходы
18420
18515
+95
+0,5%
+0,05%
15
ИТОГО расходов на обслуживание производства и управление
44867
44266
-601
-1,3%
-0,30%
16
Потери от брака
X
72
+72
X
+0,04%
17
Прочие производственные расходы
—
—
—
—
—
18
Производственная себестоимость товарной продукции
187651
172576
-15075
-8,0%
-7,41%
19
Внепроизводственные (коммерческие) расходы
15903
19554
+3651
+23,0%
+1,79%
20
Полная себестоимость товарной продукции
203554
192130
-11424
-5,6%
Основное внимание должно быть уделено при анализе тем статьям, по которым допущены непланируемые потери и перерасходы. Однако анализ себестоимости не должен ограничиваться только этими статьями. Значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть вскрыты и по остальным статьям при более детальном анализе затрат на материалы, топливо, энергию, расходов на заработную плату и комплексных статей себестоимости.
II. Проведем анализ затрат на рубль товарной продукции.
В большинстве отраслей промышленности задание по себестоимости утверждается предприятием в виде предельного уровня затрат на рубль товарной продукции.
Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарное продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:
· изменение структуры выпущенной продукции;
· изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;
· изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
· изменение оптовых цен на продукцию.
Рассмотрим влияние этих факторов на основе данных таблицы 2.1.
Таблица 1.3
Затраты на рубль товарной
продукции
(расчет показателей срок 1-6 приведен в Приложении 2.)
Наименование показателя
№ строки
Формула расчета
Сумма
Плановая себестоимость всей ТП, тыс.руб.
1
åqпSп
203554
Себестоимость всей выпущенной продукции:
б) по фактической себестоимости, тыс.руб.
2
åqфSп
194321
а) по плановой себестоимости, тыс.руб.
3
åqфSф
192130
ТП в оптовых ценах предприятий:
а) по плану, тыс.руб.
4
åqпСп
250066
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.