|
|
110601310 |
130404310 |
|||
|
3 |
Принятие к бюджетному учету объекта основных средств |
|
|
|
|
|
|
15000 |
110106310 |
110601410 |
||
|
4 |
Списание амортизации по передаваемому основному средству |
|
|
|
|
|
|
400 |
110406410 |
130404310 |
||
|
5 |
Сумма дооценки основных средств |
|
|
|
|
|
6 |
Пересчет балансовой стоимости ОС. Увеличение балансовой стоимости на сумму дооценки. По расчету дооценка -100000 руб. Например, дооцениваются жилые помещения |
100000 |
110101000 |
140103000 |
|
|
|
|
|
|
||
|
7 |
Пересчет амортизации. По расчету дооценка амртизации – 40000 |
40000 |
140103000 |
110401000 |
|
|
|
|
|
|
||
|
8 |
Сумма уценки основных средств |
|
|
|
|
|
9 |
Пересчет балансовой стоимости ОС. Уменьшение балансовой стоимости на сумму уценки. По расчету уценка -100000 руб. Например, уцениваются жилые помещения |
100000 |
140103000 |
110101000 |
|
|
|
|
|
|
||
|
10 |
Пересчет амортизации. По расчету уценка амортизации – 40000 |
40000 |
110401000 |
140103000 |
|
|
|
|
|
|
||
|
11 |
Оприходование МЗ (продуктов питания) |
|
|
|
|
|
|
10000 |
010502340 |
010604410 |
||
|
12 |
Оприходоваание МЗ (например, прочих материальных запасов) |
|
|
|
|
|
|
3000 |
110506340 |
130404340 |
||
|
13 |
Списание сумм НДС, подлежащих налоговому вычету в соответствии с налоговомым законодательством |
|
|
|
|
|
|
1440 |
230304830 |
221001660 |
||
|
14 |
Списание расходов по реализации основных средств (по видам расхода) |
8000 |
|
|
|
|
|
240101172 |
240101226 |
|||
|
15 |
Зкалючение счетов текущего отчетного года |
|
|
|
|
|
16 |
закрытие счетов расчетов с органами, осущесталяющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов по платежам из бюджета |
|
030405000 |
040103000 |
|
|
|
|
|
|
||
|
17 |
закрытие счетов расчетов с органами, осущесталяющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет |
|
040103000 |
021002000 |
|
|
|
|
|
|
||
|
18 |
списание в конце года доходов на финансовый результат |
|
040101100 |
040103000 |
|
|
|
|
|
|
||
|
19 |
списание на финансовый результат в конце года расходов |
|
040103000 |
040101200 |
|
|
|
|
|
|
||
|
20 |
Обнуление остатков по принятым обязательствам текущего года и полученным лимитам бюджетных обязательств |
|
|
|
Глава 5. Открытие синтетических и аналитических счетов и отражение в главной книге.
Счета – это способ группировки текущего отражения хозяйственного имущества, обязательств и операций по качественно однородным признакам, обусловленным приемом двойной записи.
Если данные счёта дают возможность анализировать состояние дел организации в целом, то его называют синтетическим счетом. К синтетическим счетам относятся:
01 «Основные средства»
10 «Материалы»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
43 «Готовая продукция»
41 «Товары»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
80 «Уставной капитал» и др.
Для более детального учета применяются аналитические счета. Аналитические счета открываются в развитие каждого синтетического счета.
Используют также субсчета, являющиеся промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Их назначение заключается в дополнительной группировке некоторых аналитических счетов. Они составляются при составлении отчетности и анализе хозяйственной деятельности в целях получения обобщенных показателей в дополнение к информации, содержащейся на синтетических счетах. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.
При учете на синтетических счетах используется только денежный измеритель, на аналитических – трудовые, натуральные и денежные измерители.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.
1.Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета.
2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета
3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета.
Для отражения хозяйственных операций по каждому виду средств, их источников и расчетов образовательными учреждениями используется определенный счет.
План счетов – это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. В плане счетов перечисляются счета аналитического учета и субсчета (с указанием их номеров), а также дается перечень забалансовых счетов.
Покажем основные счета, которые использованы в нашей работе
50 Касса
|
Д+ |
К- |
|
Сн 100000 |
|
|
1.2000 |
2.2000 |
|
3.2000 |
5.100 |
|
4.25500 |
6.200 |
|
12.2050 |
7.300 |
|
13.1000.80 |
8.400 |
|
14.1000 |
9.3000 |
|
|
10.14900 |
|
|
11.1000 |
|
|
15.800 |
|
Од = 31500.80 |
Ок=23500 |
Ск = 108000.80
60 Расчет с поставщиками и подрядчиками
|
Д- |
К+ |
|
|
Сн=100000 |
|
1.2000 |
3.6000 |
|
2.500 |
8.1100 |
|
4.14000 |
9.1000 |
|
5.1000 |
|
|
6.2000 |
|
|
7.3000 |
|
|
10.118 |
|
|
11.236 |
|
|
Од= 22854 |
Ок=8100 |
Ск =85246
71 Расчет с подотчетными лицами
|
Д+ |
К- |
|
Сн – 5000 |
|
|
1.1000 |
2.1000 |
|
3.1000 |
|
|
Од=2000 |
Ок=1000 |
Ск=6000
01 Основные средства
|
Д+ |
К- |
|
Сн =150000 |
|
|
3.15000 |
1.3000 |
|
4.20000 |
2.2000 |
|
5.300 |
10.3000 |
|
6.600 |
11.1000 |
|
7.4000 |
12.2000 |
|
8.3000 |
13.3000 |
|
9.6000 |
|
|
14.590 |
|
|
15.23600 |
|
|
Од=73090 |
Ок=14000 |
Ск= 223090
Целевые средства
|
Д+ |
К- |
|
Сн=10000 |
|
|
1.2000 |
|
|
2.2000 |
|
|
3.1000 |
|
|
4.141600 |
|
|
Од=146600 |
|
Ск=156600
70 Расчет с персоналом по оплате труда
|
Д- |
К+ |
|
Сн = 50000 |
|
|
1.20000 |
|
|
2.5200 |
|
|
3.231 |
|
|
4.100 |
|
|
5.500 |
|
|
6.500 |
|
|
7.500 |
|
|
Од=27031 |
|
Ск = 77031
02 Амортизация основных средств
|
Д+ |
К- |
|
Сн=400000 |
|
|
1.12000 |
4.15000 |
|
2.10000 |
5.1000 |
|
3.400 |
6.30000 |
|
11.300 |
7.3000 |
|
18.10000 |
8.1000 |
|
19.15000 |
9.800 |
|
20.15000 |
10.1000 |
|
22.100000 |
12.10000 |
|
23.40000 |
13.90000 |
|
|
14.800 |
|
|
15.100 |
|
|
16.700 |
|
|
17.800 |
|
|
21.400 |
|
|
24.100000 |
|
|
25.40000 |
|
|
26.10000 |
|
|
27.3000 |
|
|
28.1440 |
|
|
29.8000 |
|
Од=202700 |
Ок=317040 |
Ск= 285660
На основании данных всех сформированных журналов операций и счетов формируется Главная книга. В Главной книге отражают в хронологическом порядке записи по счетам бюджетного учета./см.Приложение 3/
Глава 7. Составление оборотной ведомости
Оборотная ведомость является способом обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц.
Оборотные ведомости составляются по всем используемым в образовательном учреждении счетам синтетического учета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по данному счету.
«Табл. 5» Оборотная ведомость.
Стр. книги
наименование счета
Начальное сальдо за год, руб.
Обороты за год, руб
конечное сальдо за год, руб
д
к
д
к
д
к
1
Касса
100 000
2 000
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.