б.) СдопQ = Сз ( kдоп (Q , руб./год
где kдоп – коэффициент учитывающий выплаты по дополнительной заработной
плате (kдоп =0,15)
Сдоп =73.52 (0,15=11,02 руб./ед. Дополнительная зарплата на весь объем производимой продукции СдопQ=73.52(0.15((5294=58382.2 руб./год
Отчисления на социальные цели производственных рабочих.
Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды: – пенсионный (28%); – обязательного медицинского страхования (3,6%); – государственного социального страхования (5,4%); – занятости населения (1,5%). В общей сумме эти отчисления определяются в размере 38.5% от суммы основной и дополнительной заработной платы. Округлим до 39%. социальные отчисления на весь объем производимой продукции:
СотчQ = (СзQ+СдопQ)(0,39=(389214.8 +58382.2)*0,39=174562.8 руб./год социальные отчисления на одно изделие:
Сотч = (Сз +Сдоп)(0,39=(73.52 +11,02)*0,39=84.54 руб./ед.
6.1.2. Накладные расходы.
Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., это расходы которые относятся к деятельности предприятия в целом, которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.
В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:
– амортизация основных фондов предприятия;
– амортизация нематериальных активов;
– арендная плата помещений;
– отчисления в ремонтный фонд;
– вспомогательные материалы на содержание оборудование;
– затраты на электроэнергию;
– износ инструмента;
– заработная плата вспомогательных рабочих;
– отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;
– заработная плата административно-управленческого персонала
– отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала;
– командировочные расходы;
– представительские расходы;
– на рекламу;
– налоги на пользование автомобильными дорогами;
– плата за кредит;
– прочие расходы.
Амортизация основных средств (Саос)
[pic], руб./год
где Косн – суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь), aн – норма амортизационных отчислений (применяется линейный метод начисления амортизации с aн =15%). Саос=182.52(0,15=27378 руб./год
Амортизация нематериальных активов (Сана)
[pic] , руб./год
где Кна – стоимость нематериальных активов (Кна = 10 тыс. руб.), Тп – период полезного использования нематериальных активов, срок списания нематериальных активов Тп (5 лет.
Саос=10000/5 = 2000 руб./год
Арендная плата (Сап)
Сап= Sзд ( Цап, руб/год где Sзд – суммарная арендуемая площадь здания (включая производственную и
под офис),
Цап – арендная плата за 1м2, (Цап=500 руб./ м2 в год).
Сап =108(500=54000 руб./год
Отчисления в ремонтный фонд (Срф)
[pic]руб./год, где: Ко ( стоимость оборудования (технологического и вспомогательного) Ко=152,1 тыс.руб. ; kрем ( коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд ([pic] (0,1).
Срф = 152100(0.1=15210 руб./год
Вспомогательные материалы на содержание оборудования (Свм) Вспомогательные материалы на содержание оборудования составляют 2-3% от стоимости оборудования
[pic] руб./год, где kвм ( коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы
(kвм ( 0.03).
Свм= 152100(0,03 = 4563 руб./год
Затраты на силовую электроэнергию (Сэс)
Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:
[pic] руб./год, где: m ( количество операций технологического процесса;
Ni ( установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (соответственно: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);
Fо ( годовой фонд времени работы оборудования, час/год (Fдо =3750 час/год); kзi ( коэффициент, учитывающий загрузку оборудования; kо ( коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – kо ( 0,7); kN ( коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности
(по каждой операции – kN ( 0,7);
Цэл ( цена электроэнергии за 1 квт/час (Цэл =0,4 руб. за квт/час). Сэс =3750(0,7(0,7(0,4((5(0,8+7(1+6(0,65+8(0,45+4(0,35+7(0.8)=18742,5 руб./год
Износ инструмента (Син)
[pic] руб./год где: tнi ( норма времени на выполнение i-ой операции;
Тст ( средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (Тст ( 300 мин.);
Цин ( средняя цена единицы инструмента (Цин (30 руб./ед.);
Qг ( годовой объем производства, 5294 ед./год.
Син =0,7(5294(30((35+85+55+40+30+70)/300=116732.7 руб./год
Заработная плата вспомогательных рабочих ([pic])
[pic], руб./год где: k ( количество профессий вспомогательных рабочих; Чj ( численность рабочих по соответствующей профессии; Cзм ( месячная тарифная ставка рабочего соответствующего профессии (кладовщик- грузчик – 600 руб., слесарь-уборщик – 500 руб.); k'п ( коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих (k'п =1,3); k'р ( коэффициент, учитывающий районный коэффициент (k'р = 1,3).
[pic] руб./год
Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих Эти отчисления составляют 39 % от зарплаты вспомогательных рабочих, то есть:
Заработная плата труда административно-управленческого персонала служащих ([pic])
[pic] руб./год, где: Cзj ( месячный оклад работника административно-управленческого персонала;
Чауп j ( численность работников административно-управленческого персонала по соответствующей должности (в данной работе по каждой должности по одному человеку). |Должность |Оклад (Cзj) | | |руб. | |Директор |1500 | |Коммерческий |1000 | |директор | | |Бухгалтер |900 | |Секретарь- |600 | |референт | |
[pic]руб./год
Отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала.
Командировочные расходы (Ском) Эти расходы можно принять приблизительно 10% от заработной платы административно-управленческого персонала.
Ском = 6240 руб./год
Представительские расходы (Спред) Это расходы на ведение переговоров, организацию встреч, заключение договоров; ориентировочно можно принять на уровне 0,2% от стоимости реализованной продукции. [pic] руб./год где Qрл ( выручка от реализации продукции.
Затраты на рекламу (Срекл) Затраты на рекламу составляют 1% от объема реализации.
[pic] руб./год,
Срекл =0,01(4593159.1=45931.5 руб./год
Налоги на пользование автомобильными дорогами (Снд)
Снд =0.025(4593159.1=114828.9 руб./год
Плата за краткосрочный кредит ([pic]) В себестоимости продукции отражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ (центрального банка) плюс 3%. Оставшаяся часть платы за кредит должна возмещаться за счет прибыли. Таким образом, в себестоимости продукции должно быть отражено:
[pic] руб./год где: Ккр ( сумма кредита (Ккр =35000 руб.); iкр ( годовая процентная ставка за кредит (iкр=58%);
Ткр ( срок взятия кредита (Ткр = 1 месяц).
Скр =1691.6 руб./год
Т.к. плата за кредит осуществляется по 70% , а за счет себестоимости - 58% (+3%), то следовательно 9% - из прибыли.
Прочие расходы (Спр) Прочие расходы включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т.д. В этой работе эти расходы можно принять в размере 10% от суммы накладных расходов, рассчитанных выше. Спр =534248,2(0,1=53424,8 руб.
На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу. Форма таблицы приводится ниже.
Таблица 3 Смета накладных расходов |№ |Наименование затрат |Сумма |В том числе |Группировка | |п/п| |руб. | |затрат по | | | | | |элементам | | | | |постоянные|переменные | | | | | | |расходы | | | | | |расходы | | | |1 |Амортизация основных |27378 |27378 |( |амортизация | | |средств | | | | | |2 |Амортизация нематериальных|2000 |2000 |( |прочие | | |активов | | | |расходы | |3 |Арендная плата |54000 |54000 |( |прочие | | | | | | |расходы | |4 |Отчисления в ремонтный |15210 |15210 |( |прочие | | |фонд | | | |расходы | |5 |Вспомогательные материалы |4563 |2282 |2282 |материальные| | | | | | |затраты | |6 |Затраты на силовую энергию|18742,5 |( |18742,5 |материальные| | | | | | |затраты | |7 |Износ инструмента |116732.7|( |116732.7 |материальные| | | | | | |затраты | |8 |Зарплата вспомогательных |22308 |22308 |( |оплата труда| | |рабочих | | | | | |9 |Отчисления на социальные |8700 |8700 |( |отчисления | | |цели вспомогательных | | | |на | | |рабочих | | | |социальные | | | | | | |цели | |10 |Зарплата |62400 |62400 |( |оплата труда| | |административно-управленче| | | | | | |ского персонала | | | | | |11 |Отчисления на социальные |24336 |24336 |( |отчисления | | |цели | | | |на | | |административно-управленче| | | |социальные | | |ского персонала | | | |цели | |12 |Командировочные расходы |6240 |6240 |( |прочие | | | | | | |расходы | |13 |Представительские расходы |9186 |9186 |( |прочие | | | | | | |расходы | |14 |Затраты на рекламу |45931.5 |45931.5 |( |прочие | | | | | | |расходы | |15 |Налоги на пользование |114828.9|( |114828.9 |прочие | | |автомобильными дорогами | | | |расходы | |16 |Плата за краткосрочный |1691.6 |1691.6 |( |прочие | | |кредит | | | |расходы | |17 |Прочие расходы |53424.8 |42739.8 |10685 |прочие | | | | | | |расходы | | |Итого |587673 |324402.9 |263270.1 | |
Любая фирма стремится получить максимум прибыли при минимальных совокупных затратах. Естественно, что минимальный объем совокупных затрат меняется в зависимости от объема производства. Однако составляющие совокупных затрат по разному реагируют на изменение объема производства. Это относится, в первую очередь, к расходам на оплату труда обслуживающего персонала и оплату труда производственных рабочих. Поэтому “совокупные общие затраты” делятся на - “постоянные” и “переменные”.
- переменные, изменяются с изменением объема производства;
- постоянные, в краткосрочном плане остаются неизменными.
7. Сводная смета затрат на производство продукции.
Сводная смета затрат на производство составляется на годовой выпуск продукции по статьям расходов и элементам затрат. Вначале рассчитывается смета затрат по статьям расходов, затем осуществляется увязка статей расходов с соответствующими элементами затрат и на основе этой увязки устанавливается сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам.
1. Сводная смета затрат на производство продукции по статьям расходов
Таблица 4 |№ |Статьи затрат |Сумма, |Удельный вес| |п/п | |руб./год |затрат, % | |1. |Основные материалы |4593563.1 |( | |2. |Реализуемые отходы |157316.5 |( | |3. |Основные материалы за вычетом отходов |5584132.3 |82.2 | |4. |Основная заработная плата |389214.8 |5.8 | | |производственных рабочих | | | |5. |Дополнительная заработная плата |58382.2 |0.9 | | |производственных рабочих | | | |6. |Отчисления на социальные цели |174562.8 |2.5 | |7. |Накладные расходы |587673 |8.6 | | |Итого: (п.3+п.4+п.5+п.6+п.7) |6793965.1 |100 |
2. Классификация затрат по степени их зависимости от объема производства
Схема 2. Классификация затрат
3. Увязка сметы затрат на производство продукции по статьям расходов и элементам затрат (таблица 5).
Таблица 5 | |Статьи затрат |Элементы затрат |Сумма | | | | |затрат | | | | |руб. | | | |материа|оплата |отчисле|аморт|прочие | | | | |льные |труда |ния на |изаци|расходы | | | | |затраты| |соц. |я | | | | | | | |нужды | | | | |I. Прямые переменные затраты | |1 |Основные материалы за |5584132| | | | |5584132 | | |вычетом отходов | | | | | | | |2 |Основная заработная плата | |389214.| | | |389214.8 | | |производственных рабочих | |8 | | | | | |3 |Дополнительная заработная | |58382.2| | | |58382.2 | | |плата | | | | | | | |4 |Отчисления на социальные | | |174562.| | |174562.8 | | |цели | | |8 | | | | |II. Накладные расходы | |5 |Амортизация основных | | | |27378| |27378 | | |фондов | | | | | | | |6 |Амортизация | | | | |2000 |2000 | | |нематериальных активов | | | | | | | |7 |Арендная плата | | | | |54000 |54000 | |8 |Отчисления в ремонтный | | | | |15210 |15210 | | |фонд | | | | | | | |9 |Вспомогательные материалы|4563 | | | | |4563 | |10 |Электроэнергия |18742,5| | | | |18742,5 | |11 |Износ инструмента |116732.| | | | |116732.7| | | |7 | | | | | | |12 |Зарплата вспомогательных | |22308 | | | |22308 | | |рабочих | | | | | | | |13 |Отчисления на социальные | | |8700 | | |8700 | | |цели вспомогательных | | | | | | | | |рабочих | | | | | | | |14 |Зарплата | |62400 | | | |62400 | | |административно-управленч| | | | | | | | |еского персонала | | | | | | | |15 |Отчисления на социальные | | |24336 | | |24336 | | |цели | | | | | | | | |административно-управленч| | | | | | | | |еского персонала | | | | | | | |16 |Командировочные расходы | | | | |6240 |6240 | |17 |Представительские расходы| | | | |9186 |9186 | |18 |Затраты на рекламу | | | | |45931.5 |45931.5 | |19 |Налоги на пользование | | | | |114828.9|114828.9| | |автомобильными дорогами | | | | | | | |20 |Плата за краткосрочный | | | | |1691.6 |1691.6 | | |кредит | | | | | | | |21 |Прочие расходы | | | | |53424.8 |53424.8 | | |Сумма затрат по элементам|5724170|532305 |207598.|27378|302512.8|6769628 | | | | | |8 | | | |
Сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам
На основании данных, представленных в табл. 5 составляется смета затрат по экономическим элементам
Таблица 6 |№ |Элементы затрат |Сумма, |Удельный вес | |п/п | |руб./год |затрат, % | |1. |Материальные затраты |5724170 |84.4 | |2. |Оплата труда |532305 |7.8 | |3. |Отчисления на социальные нужды |207598 |3 | |4 |Амортизация |27378 |0.4 | |5. |Прочие расходы |302512.8 |4.4 | | |Итого затрат |6769628 |100 |
8. Калькулирование себестоимости продукции. Калькулирование означает расчет себестоимости единицы продукции работ, услуг. Основное назначение калькуляции ( определение нижнего предела цены. Калькулирование себестоимости продукции осуществляется по статьям расходов, представленным в таблице 4.
Первые 6 статей расходов рассчитываются на единицу продукции прямым путем по методике, рассмотренной выше.
Расчет накладных расходов осуществляется в двух вариантах: 1. В первом варианте ( накладные расходы на единицу продукции рассчитываются для условий многономенклатурного производства по формуле:
[pic] руб./ед.
где: kнр ( коэффициент разнесения накладных расходов;
[pic] ( основная заработная плата производственных рабочих на единицу продукции. Коэффициент разнесения накладных расходов представляет собой отношение общей суммы накладных расходов к сумме основной заработной платы производственных рабочих.
[pic]
[pic] руб./ед 2. Второй вариант расчета накладных расходов на единицу продукции предполагает их разделение на переменные ([pic]) и постоянные расходы. Разнесение накладных расходов осуществляется пропорционально зарплате производственных рабочих (рассчитать % накладных расходов)
[pic] руб./ед где: [pic] ( коэффициент разнесения накладных расходов по переменной их части. В свою очередь коэффициент разнесения накладных расходов определяется по формуле:
где: [pic][pic]( общая сумма переменных накладных расходов, руб./год (см. табл.3).
По двум вариантам расчет себестоимости продукции следует свести в таблицу 7.
Калькуляция себестоимости продукции
Таблица 7 |№ |Статьи расходов руб./ед. |Варианты | |п/п | |калькуляции | | | |1 |2 | |1 |Основные материалы |867 |867 | |2. |Реализуемые отходы |29,7 |29,7 | |3. |Основные материалы за вычетом отходов|1054 |1054 | |4. |Основная заработная плата |73,52 |73,52 | |5. |Дополнительная заработная плата |11,02 |11,02 | |6. |Отчисления на социальные цели |33 |33 | |7. |Накладные расходы |111 |( | |8 |в т.ч. переменные накладные |( |49,7 | |9. |Итого переменные прямые и переменные |( |1056.7 | | |накладные расходы | | | |10. |Себестоимость единицы продукции |1282,54 |- |
9. Определение минимально допустимого уровня цены.
1. Как было отмечено ранее, целью курсовой работы является определение минимального уровня цены, т.е. такого её значения, которое обеспечивает получение прибыли достаточной для выплаты заданного уровня дивидендной ставки. Этот уровень численно можно представить в виде следующего выражения:
[pic] руб./ед., где: С ( себестоимость единицы продукции, руб./ед.;
[pic]( минимальный уровень рентабельности продукции, %. 2. Минимальный уровень рентабельности позволяет установить прибыль, необходимую для выплаты дивидендов. Установить этот уровень можно графическим путем. Для этого необходимо выявить зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности продукции и соответствующей ему цены: [pic] Минимальный уровень рентабельности и соответствующая ему минимальная цена получается графически на пересечении двух прямых: 1 ( прямой, выражающей зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности; 2 ( прямой, выражающей задаваемый уровень дивидендной ставки (Нсттр). 3. Для получения зависимости дивидендной ставки от уровня рентабельности продукции задаются произвольно два значения уровня рентабельности (на пример 20% и 40 % или 10% и 30%) и для этих значений определяются два уровня цен:
[pic] руб./ед,
где [pic] ( задаваемый уровень рентабельности, % а) (=20% Ц=1282,54(1,2=1539 руб./ед. б)(=40% Ц=1282,54(1,4=1795,5 руб./ед. 4. Для выбранных двух значений рентабельности и соответствующих им цен определяются выручка Qрл и прибыль от реализации продукции Прл
[pic] руб./год а) Qрл=8147466 руб./год Прл=1357699.2 руб./год б) Qрл=9505377 руб./год Прл=2715610.2 руб./год 5. Определение налогооблагаемой прибыли
Налогооблагаемая прибыль (Прн) представляет собой разность между прибылью от реализации и уплачиваемыми налогами на имущество (Ним) и содержание объектов соцкультбыта (Нсоц).
Налог на имущество уплачивается в размере 2% от актива баланса. Налог на содержание объектов соцкультбыта ( 1,5% от объема реализации продукции. а) Прн=1357699.2-(0,02(703680 + 0,015(8147466)=1221413,6 руб./год б) Прн=2715610.2-(0,02(703680 + 0,015(9505377)=2558955,7 руб./год 6. Прибыль после налогообложения Пр
[pic] руб./год где: Нпр ( налог на прибыль (35% от налогооблагаемой прибыли). а) Пр= 1221413,6-0,35(1221413,6 =793918.8 руб./год б) Пр= 2558955,7-0,35(2558955,7=1663321.2 руб./год 7. Отчисления в резервный фонд Крф
где: kрф ( коэффициент, учитывающий отчисления в резервный фонд (kрф =
0,05). а) Крф= 39695.9 руб./год б) Крф= 83166 руб./год 8. Погашение кредита и уплата процента за кредит Погашение кредита происходит в полно объеме, т.е. в размере 35000 руб. Плата за кредит принимается во внимание лишь в части, которая осуществляется из прибыли.
где: Кр ( размер кредита; iкр ( общая ставка процента за кредит, в нашем случае 70 %; iб ( процент за кредит в пределах ставки центрального банка плюс три, т.е. 61 %;
Ткр ( срок взятия кредита.
Скр =262,5 руб./год 9. Прибыль к распределению (чистая прибыль)
Прч= Пр - Крф - Кр ( Скр ,руб./год а) Прч=718960.4 руб. б) Прч=1544892.7 руб.
где Фн ( фонд накопления;
Фпотр ( фонд потребления;
Дв ( прибыль, предназначенная для выплаты дивидендов. При выборе минимального уровня рентабельности в курсовой работе можно ограничиться вариантом распределения чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов, равной 50%. 10. Для большей наглядности механизм распределения прибыли необходимо представить в виде схемы с указанием соответствующих цифр для двух вариантов цен (схема.3 см далее). 11. Определение дивидендной ставки
Определение дивидендной ставки осуществляется по схеме, представленной в таблице 8. Расчет дивидендной ставки осуществляется для двух значений цены (с различной рентабельностью 20% и 40%) и на основе этих расчетов выводится зависимость дивидендной ставки от двух факторов: - от уровня цены; - от процента чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов.
Таблица 8.а ((=20%) |1. |Процент чистой прибыли, направляемой на выплату|50% |60% | | |дивидендов | | | |2. |Сумма прибыли на выплату дивидендов Прдв руб. |359480,2 |431376.2 | |3. |Количество акций (Nакц.) |8280 |8280 | |4. |Номинал акций (Накц.) руб. |50 |50 | |5. |Величина дивиденда на одну акцию [pic]руб. |43,4 |52 | |6. |Ставка дивиденда [pic], % |87 |100.4 |
Таблица 8.б ((=40%) |1. |Процент чистой прибыли, направляемой на выплату|50% |60% | | |дивидендов | | | |2. |Сумма прибыли на выплату дивидендов Прдв руб. |772446.3 |926935.6| |3. |Количество акций (Nакц.) |8280 |8280 | |4. |Номинал акций (Накц.) руб. |50 |50 | |5. |Величина дивиденда на одну акцию [pic]руб. |93.2 |112 | |6. |Ставка дивиденда [pic], % |186.5 |223,9 |
Данная зависимость представляется в виде графика. На пересечении прямой, характеризующей зависимость ставки дивиденда от рентабельности продукции и прямой, характеризующей задаваемый уровень приемлемой дивидендной ставки, получим минимальный уровень рентабельности и соответствующий ему уровень цены. Найдем ту рентабельность, которая будет соответствовать нашим требованиям. Так как по условию дивидендная ставка 25% - предельная дивидендная ставка, то наиболее приемлемым по графику будет вариант с рентабельностью 7.5 % .(см. рис 2) 12. Установленный уровень минимальной рентабельности сравнивается со средними значениями рентабельности продукции, равной приблизительно 15(20%. Производство продукции следует признать целесообразным, если расчетный уровень минимальной рентабельности будет меньше средней рентабельности продукции:
[pic] В нашем случае рентабильность меньше средней рентабельности продукции, следовательно, следует признать что создание производства будет экономически целесообразным.
На основе полученного значения минимальной рентабельности определяется минимальный уровень цены. Этот уровень берется в основу последующих расчетов, в том числе минимально допустимого объема продаж
[pic] [pic]
Рис.2 Зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности.
Схема 3. Схема распределения прибыли.
10. Определение минимального объема продаж. 1. Одним из решающих факторов, определяющим целесообразность производства продукции является объем продаж. Для обеспечения прибыльной работы предприятие должно обеспечить объем производства не ниже определенного уровня. Объем продаж, при превышении которого обеспечивается безубыточная работа, носит название точки безубыточности. В основе её определения лежит деление затрат на переменные и постоянные затраты. Эту точку можно установить в условиях одно- и многономенклатурного производства аналитическим и графическим способами.
2. В условиях одно-номенклатурного производства:
[pic] ед./год, где: Qкр ( критический объем производства продаж в натуральных единицах, ед./год;
Спост ( постоянные затраты Спост =324403 руб./год;
Ц ( цена единицы продукции (Ц = Цmin =1378.7) руб./ед.;
Спер ( переменные затраты (прямые и накладные), Спер= 1056.7 руб./ед.
Qкр =1007 ед. Зависимость затрат и выручки от объема продаж можно представить графически несколькими способами: а) Точка минимального объема находится пересечением прямых Qрл=Ц(Q=1.37*Q и С= Спост + Спер ( Q= 324.4 + 1.05 ( Q.
Рис.4. Зависимость затрат и выручки от объема продаж. б) Пересечение прямой С=Цmin=1378.7 руб./ед. и кривой С=Спер+Спост/Q
Рис.5. Зависимость затрат и цены от объема продаж
3. В условиях многономенклатурного производства
[pic] где: kпер ( удельный вес переменных расходов в выручке от реализации продукции.
В курсовой работе величину kпер можно принять как отношение удельных переменных расходов к цене продукции. kпер=0,77
Выражение (1(kпер) представляет собой маржинальный доход, выраженный в относительных единицах (коэффициент маржинального дохода).
Q(кр = 1410 шт..
Получаемое по формуле (см. выше) выражение представляет собой точку безубыточности в стоимостной форме, т.е. минимальную выручку от реализации, при превышении которой предприятие начнет получать прибыль. Эту точку можно получить графическим путем, пересечением двух прямых: Мд=(1(kпер) Qрл и С=Спост= 324,4 тыс. руб. Рис.6. Зависимость маржинального дохода (Мд) от объема реализованной продукции
4. Точка безубыточности характеризует запас финансовой устойчивости предприятия. Чем больше планируемый или фактический объем продаж превышает точку безубыточности, тем устойчивее финансовое положение предприятия и тем меньше риск убытков от возможного падения производства. Запас финансовой прочности можно представить как в абсолютном, так и в относительном выражениях.
В абсолютном выражении запас финансовой устойчивости определяется по разности планируемого (фактического) объекта продаж и точки безубыточности.
В относительном выражении рассчитывается коэффициент финансовой устойчивости (kфу): [pic] ,
где: Qпл ( соответственно планируемый объем продаж (в физическом либо денежном выражении);
Qкр ( точка безубыточности (в соответствующих единицах).
Чем больше значение коэффициента kфу, тем устойчивее финансовое положение предприятия.
Схема 3. Схема распределения прибыли исходя из Цmin=1378.7 руб./ед.
11. Исследование точки безубыточности. Поскольку в реальных условиях все параметры имеют определенный диапазон плавания, то ниже рассмотрим какое влияние на обьнм реализации оказывает изменение (Спост, Спер, Ц). Для этого введем коэффициент k (0,8-1,2) для каждого изь параметров Qкр = f (Ц) k Ц (0,8-1,2) Qкр = f (Спост) k Спост (0,8-1,2) Qкр = f (Спер) k Спер (0,8-1,2) Согласно аоэффициенту заполняем таблицу:
Таблица 9 | |Qкр ед/пер | | |0,8 |0,9 |1 |1,1 |1,2 | |Изменение |1102,9 |1240,8 |1378,7 |1516,6 |1654,4 | |цены | | | | | | |Изменение |259522 |291962 |324,4 |356843 |389283 | |Спост | | | | | | |Изменение |845,3 |951 |1056,7 |1162,4 |1268 | |Спер | | | | | |
Рис.4. Зависимость Qкр от изменения параметров.
Анализ графика показывает изменение объема Qкр в значительной степени зависит от Спер, Ц. Изменение цены в сторону уменьшения до ? 1200 руб. вполне реально компенсировать за счет объема продаж. Увеличение цены даст не достаточно ярко выраженное снижение объема реализации. Qкр от Спост практически не зависит. Увеличение переменных издержек ? 1180 руб. достаточно легко компенсируются объемом продаж ? 1600 ед. Уменьшение переменных издержек влияет на Q в несколько большей степени, чем Спост. Выводы: в наибольшей степени на Qкр влияет цена товара, из этого и следует исходить при составлении плана на предстоящий период.
12. Экономические показатели предприятия.
Таблица 10 |№ |Абсолютные показатели |Единица |Величина | |п/п| |измерения | | |1 |Производственная мощность |ед./год |5294 | |2 |Минимальная цена |руб./ед. |1378.7 | |3 |Объем продаж |тыс.руб./го|7298.83 | | | |д | | |4 |Себестоимость единицы продукции |руб./ед. |1282,5 | |5 |Прибыль от реализации |тыс.руб./го|509 | | | |д | | |6 |Чистая прибыль |тыс.руб./го|202,8 | | | |д | | |7 |Отчисления в фонды: |тыс.руб. |242,68 | |7.1|Резервный фонд |тыс.руб. |12,5 | |7.2|Фонды накопления и потребления |тыс.руб. |101,39 | |7.3|Амортизационный фонд |тыс.руб. |27,4 | |7.4|Прибыль на выплаты дивидендов |тыс.руб. |101,39 | |8 |Количество работающих |чел. |21 | |9 |Активы баланса |тыс.руб. |703,68 | |9.1|Основные средства |тыс.руб. |182,52 | |9.2|Нематериальные активы |тыс.руб. |10 | |9.3|Оборотные активы |тыс.руб. |511,2 | |10 |Акционерный капитал |тыс.руб. |413,6 | |11 |Собственный оборотный капитал |тыс.руб. |221 | |12 |Привлеченные средства (краткосрочная |тыс.руб. |290,2 | | |задолженность) | | | |13 |Номинал акции |руб./акция |50 | |14 |Количество акций |ед. |8280 | |15 |Ставка дивиденда |% |25 |
Таблица 11 |№ |Относительные показатели |Формула |Единица |Величина | |п/п| | |измерения | | |1. |Оборачиваемость активов |[pic] |Оборот/год |10 | | |(количество оборотов) | | | | |2. |Оборачиваемость оборотных |[pic] |Оборот/год |14 | | |средств (количество | | | | | |оборотов) | | | | |3. |Продолжительность оборота |[pic] |дни |25 | | |оборотных средств | | | | |4. |Продолжительность оборота |[pic] |дни |34 | | |активов | | | | |5. |Объем продаж на одного |[pic] |тыс.руб./чел|347,5 | | |работающего | |. | | |6. |Рентабильность продаж |[pic] |% |7 | |7 |Рентабильность затрат |[pic] |% |8 | |8. |Рентабильность продаж по |[pic] |% |3 | | |чистой прибыли | | | | |9. |Рентабильность активов |[pic] |% |72 | |10.|Рентабильность акционерного|[pic] |% |49 | | |капитала по чистой прибыли | | | | |11.|Рентабельность собственного|[pic] |% |91 | | |капитала | | | | |12.|Рентабильность активов по |[pic] |% |29 | | |чистой прибыли | | | |
Заключение
В ходе проделанной работы я получил показатели эффективности и целесообразности выпуска изделия. По ходу работы я закрепил теорию по основным темам и разделам курса “Экономика предприятия”, а также подробно ознакомился с рядом моментов, которые характеризуют предприятие: организационно-правовые формы хозяйствования, основные и оборотные средства, издержки производства и ценообразование на предприятии, доход, прибыль и рентабельность, а также получил практические навыки рассчитывая калькуляцию, составляя смету затрат на производство и реализацию продукции.
Анализ экономических показателей говорит о том, что наше предприятие имеет предпосылки к созданию и производству продукции, выплате установленной дивидендной ставки
Литература:
1 Федеральный закон “Об акционерных обществах” от 24 ноября 1995 г.
2 Положение о составе затрат…
3 Экономика предприятия: Учебник /ред.О.И.Волков М.:1997 г.
4 Экономика предприятия /ред. В.П.Грузинов М.:1998 г.
5 Закон о налогах
6 Гражданский кодекс РФ от21 октября 1994 г.
7 Бухгалтерский учет и отчетность без проблем Райс Э. М. Инфра–М: 1997 г.
8 Справочник финансиста / ред.Уткина Э.А. М. Изд. Экмос : 1998 г.
Оглавление Введение
Обоснование и характеристика формы собственности Определение состава имущества предприятия и источников его формирования
1. Определение внеоборотных активов (средств).
1.1. Определение потребности в основных средствах.
1.1.1. Определение стоимости технологического оборудования.
1.1.2. Определение стоимости вспомогательного оборудования.
1.1.3.Определение стоимости хозяйственного и производственного инвентаря.
1.2. Определение потребности в площади помещений.
1.3. Определение стоимости нематериальных активов.
2. Определение оборотных средств.
2.1. Определение потребности оборотных средств в производственных запасах
2.2. Незавершенное производство
2.3. Оборотные средства запаса готовой продукции
2.4. Расчет дебиторской задолженности
2.5. Определение денежных оборотных средств
3. Акционерный капитал.
3.1. Определение номинальной стоимости акций и их количества
4. Начальный баланс.
5. Определение численности работающих на предприятии.
6. Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции.
1. Состав затрат для составления сметы.
1. Прямые затраты.
2. Накладные расходы.
7. Сводная смета затрат на производство продукции
8. Калькулирование себестоимости продукции
9. Определение минимально допустимого уровня цены
10. Определение минимального объема продаж
11. Исследование точки безубыточности.
12. Экономические показатели предприятия
Литература
Оглавление
-----------------------
Прямые переменные затраты
6206292 руб.
Общие затраты по смете
6793965.1
Себестоимость
6789766,7
Налог на имущество 14073.6 руб.
Налогооблагаемая прибыль а) 1221413,6 б) 2558955,7
Налог на содержание объектов соцкультбыта а)122212 б)142580
Выручка от реализации а) 8147466 б) 9505377
Прибыль от реализации а)1357699.2 б)2715610.2 229643164312296431
Прибыль после налогообложения а) 793918.8 б) 1663321.2
Налог на прибыль а)427494.7 б) 895634.5
Плата за кредит 262.5 руб.
Отчисления в резервный фонд а) 39695.9 б) 83166
Погашение кредита
35000 руб.
Чистая прибыль а)718960 б)1544892
Фонд накопления и потребления а) 359480,2 б) 772446.3
Дивиденды а)359480б) 772446.3
Накладные затраты
587673 руб.
Общие переменные затраты
6469562 руб.
Постоянные накладные затраты
324403 руб.
Переменные накладные затраты
263270 руб.
Дивиденды 101397 руб.
Фонд накопления и потребления 101397 руб.
Чистая прибыль 202794 руб.
Погашение кредита 35000 руб.
Отчисления в резервный фонд 12529 руб.
Плата за кредит 262,5 руб.
Налог на прибыль
134930 руб.
Прибыль после налогообложения
250586 руб.
Себестоимость 6789766 руб.
Прибыль от реализации
509071 руб.
Выручка от реализации
7298837.8 руб.
Налог на содержание объектов соцкультбыта
109482 руб.
Налогооблагаемая прибыль
385516 руб.
Налог на имущество
14073 руб.
Страницы: 1, 2, 3
