Общая сумма затрат по статье «электроэнергия на технологические нужды» зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные затраты на отдельные изделия, в свою очередь, зависят от количества расходованной электроэнергии на единицу продукции и средней цены единицы продукции.

Затраты на электроэнергию рассчитаем по формуле:

ЗЭ = ВП × Э × ТЭ                                                                                  (17)

Плановые затраты на электроэнергию:

ЗЭП = 56500 × 4520 × 0,25 = 63845000;

Фактические затраты на электроэнергию:

ЗЭФ = 60600 × 4570 × 0,27 = 74774340

Факторная модель имеет вид:

ЗЭ = ВП × Э × ТЭ

Расчет влияния факторов на изменение затрат на электроэнергию произвели методом абсолютных разниц.

Затраты на электроэнергию увеличились за счет:

1)    увеличения выпуска продукции:

Δ ЗЭВП = (ВПФ – ВПП) × ЭП × ТЭП                                                       (18)

Δ ЗЭВП = (60600 – 56500) × 4520 × 0,25 = 4633000

2)    перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции

Δ ЗЭЭ = ВПФ × (ЭФ –ЭП) × ТЭП                                                             (19)

Δ ЗЭЭ = 60600 × (4570 – 4520) × 0,25 = 757500

3)    Увеличения среднего тарифа на электроэнергию

Δ ЗЭТЭ = ВПФ × ЭФ × (ТЭФ – ТЭП)                                                      (20)

Δ ЗЭТЭ = 60600 × 4570 × (0,27 – 0,25) = 5538840

Балансовая увязка:

ЗЭФ – ЗЭП = Δ ЗЭВП + Δ ЗЭЭ + Δ ЗЭТЭ

10929340 = 4633000 + 757500 + 5538840

10929340 = 10929340

Данные расчетов занесем в таблицу 9.

Таблица 9. Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды

Вывод.

Результаты анализа показали, что затраты на электроэнергию увеличились на 10 929 340 рублей, то есть возросли на 42,3% (4633000 / 10929340 × 100%). Этот рост произошел за счет увеличения выпуска продукции на 4100 тонн, на 6,93% затраты выросли за счет перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции (757500 / 10929340 ×100%) и на 50,06% затраты выросли за счет повышения тарифа на электроэнергию (5538840 / 10929340 ×100%).

Таким образом, наибольшее влияние на повышение затрат на электроэнергию оказал рост тарифа.

3.4 Анализ заработной платы производственных рабочих

Общая сумма прямой з/п по статье «З/П» зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час.

Таблица 10. Анализ заработной платы производственных рабочих

Затраты на заработную плату рассчитываем по формуле:

ЗП = ВП × ТЕ × ЧТС                                                                            (21)

Плановая з/п:         ЗПП = 56500 × 2,43 × 13,15 = 1 805 429,25

Фактическая з/п:   ЗПФ = 60600 × 2,54 × 13,19 = 2 030 257,56

Расчет влияния факторов на изменение затрат на заработную плату производственных рабочих произвели методом абсолютных разниц.

Прирост товарной продукции увеличил затраты на з/п:

Δ ЗПВП = (ВПФ – ВПП) × ТЕП × ЧТСП                                                 (22)

Δ ЗПВП = (60600 – 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45

Увеличение удельной трудоемкости увеличило затраты на з/п:

Δ ЗПТЕ = ВПФ × (ТЕФ – ТЕП) × ЧТСП                                                  (23)

Δ ЗПТЕ = 60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9

Увеличение уровня оплаты труда повысило затраты на з/п:

Δ ЗПЧТС = ВПФ × ТЕФ × (ЧТСФ – ЧТСП)                                            (24)

Δ ЗПЧТС = 60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96

Балансовая увязка:

ЗПФ – ЗПП = Δ ЗПВП + Δ ЗПТЕ + Δ ЗПЧТС

224828,31 = 131013,45 + 87657,9 +6156,96

224828,31 = 224828,31

Вывод.

По сравнению с планом, заработная плата увеличилась на 224 828,31 тыс. рублей (таблица 10). На увеличение заработной платы основных производственных рабочих повлияли следующие факторы:

- увеличение выпуска продукции на 4100 тонн;

- увеличение удельной трудоемкости на 110 чел-час;

- увеличение уровня оплаты труда за 1 чел-час на 4 коп.

Наибольшее влияние на рост затрат по заработной плате оказало повышение выпуска продукции.

Вывод по разделу 3.

Себестоимость всего выпуска продукции по сравнению с планом увеличилась на 2 035 378,8 тыс. рублей. На увеличение этого показателя повлияли:

- повышение стоимости сырья и материалов,

- повышение удельной трудоемкости,

- повышение уровня оплаты труда,

- рост выпуска продукции,

- перерасход электроэнергии на 1 тонну продукции.

Снижение себестоимости продукции обеспечила экономия сырья на 1 тонну продукции в размере 50,527 кг.

4 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

4.1 Анализ прибыли

Показатели прибыли используются в анализе хозяйственной деятельности предприятия. Факторы, формирующие балансовую прибыль предприятия, рассмотрим в таблице 11.

Таблица 11. Анализ прибыли

По данным таблицы 11 можно судить об увеличении объема реализации продукции на 1 255 820 тыс. рублей или на 10,5%. Соответственно повысились затраты на производство продукции, так как темп роста объема реализации, равный 110,5%, отстает от темпа роста себестоимости продукции, который составляет 113,22%. Это сказывается на размере прибыли – она снижается на 279 555,7 тыс. рублей или на 97,9%.

Факторная модель имеет вид:

П = ВП × (Ц – С)

Расчет влияния факторов на прибыль произвели методом цепных подстановок:

1)    увеличение объема производства увеличило прибыль:

Δ ПВП = Δ ВП × (ЦП – С1П)                                                                   (25)

Δ ПВП = 4100 (210,520 – 205,467) = 20717,3

2)    повышение удельной себестоимости уменьшило прибыль:

Δ ПС = ВПФ × (- Δ С1 )                                                                            (26)

Δ ПС = 60600 × (- 11,435) = -692 961

3)    рост среднепродажной цены увеличил прибыль:

Δ ПЦ = ВПФ × Δ Ц                                                                                  (27)

Δ ПЦ = 60600 × 6,48 = 392 688

Балансовая увязка:

Δ П = Δ ПВП + Δ ПС + Δ ПЦ

-279 555,7 = 20 717,3 + (-692 961) + 392 688

-279 555,7 = -279 555,7

Вывод.

По сравнению с планом, в отчетном периоде прибыль предприятия снизилась на 279 555,7 тыс. рублей за счет роста удельной себестоимости на 692 961 тыс. рублей. Прирост выпуска продукции на 4100 тонн и рост цены 1 тонны продукции на 6 480 рублей повысили прибыль предприятия на 13 405,3 тыс. рублей (20 717,3 + 392 688).

4.2 Анализ рентабельности продукции

Таблица 12. Анализ рентабельности продукции

Уменьшение прибыли на 1,9% при одновременном повышении себестоимости на 5,56% снизило рентабельность продукции на 2,415 пункта (таблица 12).

Факторная модель имеет вид:

Р = П / С × 100%

Расчет влияния прибыли и себестоимости на рентабельность продукции произвели методом цепных подстановок:

1)    уменьшение прибыли снизило рентабельность продукции:

Δ РП = (ПФ/СП – ПП/СП) × 100%                                                                  

Δ РП = (0,098 / 205,467 – 5,053 / 205,467) × 100% = -2,4116

2)    увеличение себестоимости снизило рентабельность:

Δ РС =  (ПФ/СФ – ПФ/СП) × 100%

Δ РС =  (0,098 / 216,902 – 0,098 / 205,467) × 100% = -0,0025

Балансовая увязка:

Δ Р = Δ РП + Δ РС

-2,415 = - 2,4116 – 0,0025

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5