Рефераты. Местные налоги. Их роль в формировании местных бюджетов







Таблица 2


Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета г. Сарапула в 2007-2008 г.г

Тыс. руб.

КОД

Наименование источников

Сумма на 2007 год

Сумма на 2008 год

02 01 00 00 00 0000 000

Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, указанные в валюте Российской Федерации

7000,0

27417,0

02 01 00 00 00 0000 700

Получение кредитов по кредитным соглашениям и договорам, заключенным от имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, указанным в валюте Российской Федерации

83900,0

40000,0

02 01 00 00 00 0000 800

Погашение кредитов по кредитным соглашениям и договорам, заключенным от имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, указанным в валюте Российской Федерации

76900,0

-12583,0

06 00 00 00 00 0000 430

Продажа (уменьшение стоимости) земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности

4490,0


08 00 00 00 00 0000 000

Остатки средств бюджетов

20880,0

0,0


ИТОГО

32370,0

27417,0


Доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов


Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов.

Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений.

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов.

Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы местных бюджетов от местных налогов и динамику их изменения за 2007-2008 г.г. можно проследить по данным, приведенным в таблице 3.


Таблица 3

Доходы бюджета г. Сарапула от местных налогов в 2007-2008 г.г.

Тыс. руб.

Код бюджетной классификации  

Наименование доходов  

Утверждено в бюджете на 2007г.

Утверждено в бюджете на 2008г.

1 06 00000 00 0000 000

НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО  

20538,00

21990,00


продолжение табл. 3

1 06 01020 04 0000 110

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

3955,00

5407,00

1 06 06000 00 0000 110

Земельный налог

16583,00

16583,00


В 2008 году поступление местных налогов ожидается в размере 21 990 тыс. руб. или 2,6% общей суммы доходов бюджета. Под налогами на имущество в данном случае понимаются налог на имущество физических лиц 5 407 тыс. руб., земельный налог 16 583 тыс. руб. В 2008 году предполагается рост данных поступлений на 7,07% или 1452 тыс. руб. в сравнении с показателями 2007 года, в том числе:

- увеличение поступлений налога на имущество физических лиц на 36,71% или 1 452 тыс. руб.

- увеличение поступлений земельного налога не ожидается.

Из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что роль местных налогов в формировании доходов бюджета г. Сарапула не велика.

Доходы местных бюджетов от региональных налогов и сборов

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений.

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Российской Федерации нормативами отчислений, установленными законом субъекта Российской Федерации, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.

В Удмуртской Республике установлены следующие нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов) от федеральных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

1) налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

2) единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

3) налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов.

Доходы бюджета г. Сарапула от региональных налогов и сборов и динамику их изменения за 2007-2008 г.г. можно проследить по данным, приведенным в таблице 4.


Таблица 4

Доходы бюджета г. Сарапула от региональных налогов и сборов

в 2007-2008 г.г.

тыс. руб.

Код бюджетной  
классификации  

Наименование доходов  

Утверждено в бюджете на 2007г.

Утверждено в бюджете на 2008г.

1 01 00000 00 0000 000

НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ  

152430,00

193154,00

1 01 02000 01 0000 110

Налог на доходы физических лиц

152430,00

193154,00

1 05 00000 00 0000 000

НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД

30098,00

33871,00

1 05 02000 02 0000 110

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

29898,00

33171,00

1 05 03000 01 0000 110

Единый сельскохозяйственный налог

200,00

700,00

1 12 00000 00 0000 000

ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ 
ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ  

1870,00

2336,00


По данным таблицы 4 видно, что наибольшую сумму доходов в бюджет г. Сарапула приносят отчисления от налога на доходы физических лиц. В 2008 году ожидается поступление данных отчислений в размере 193 154 тыс. руб. что составит 22,58% от общей суммы доходов бюджета. Данный показатель выше, чем 2007 году на 26,72% или 40 724 тыс. руб. Отчисления единого сельскохозяйственного налога в 2008 году предполагаются в размере 700 тыс. руб., что выше аналогичного показателя прошлого года на 250% или 500 тыс. руб., и составят в общей сумме доходов бюджета 0,08%.

Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что доходы от региональных налогов и сборов в формировании доходов г. Сарапула играют большую роль, чем местные налоги.

К формам финансовой помощи из бюджета другого уровня относятся также трансферты. К ним относят:

1.                 Субвенции

2.                 Субсидии

3.                 Дотации

Размер поступлений межбюджетных трансфертов из бюджета Удмуртской Республики в бюджет г. Сарапула в 2007-2008 г.г. можно увидеть из таблицы 5.

Таблица 5

Межбюджетные трансферты из бюджета Удмуртской Республики

на 2007-2008 г.г.

Тыс. руб.

КОД

НАИМЕНОВАНИЕ

Сумма 2007 год

Сумма 2008 год

2 00 00000 00 0000 000

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ  

398309,00

439976,00


Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

398309,00

439976,00

2 02 01001 04 0000 151

Дотации бюджетам городских округов на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности

19895,00

50942,00

2 02 01999 04 0000 151

Прочие дотации бюджетам городских округов


9,00

2 02 02004 04 0000 151

Субвенции бюджетам городских округов на осуществление федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния

6851,00

2039,00


продолжение табл. 5  

2 02 02040 04 0000 151

Субвенции бюджетам городских округов на предоставление гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг

105435,00

137222,00

2 02 03999 04 0000 151

Прочие субвенции бюджетам городских округов

266128,00


2 02 02043 04 0000 151

Субвенции бюджетам городских округов на выполнение передаваемых полномочий субъектов Российской Федерации


245657,00

2 02 04999 04 0000 151

Прочие субсидии бюджетам городских кругов


4107,00


Исходя из данных таблицы 3, можно сделать вывод, что в 2008 году ожидается увеличение безвозмездных поступлений на 41 667 тыс. руб. или 10,46% чем в 2007 году. Наибольшую долю данных поступлений в 2008 году составят:

- субвенции бюджетам городских округов на выполнение передаваемых полномочий субъектов Российской Федерации 245 657 тыс. руб. или 55,83% от общей суммы безвозмездных поступлений.

- субвенции бюджетам городских округов на предоставление гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг 137 222 тыс. руб. или 31,19% от общей суммы безвозмездных поступлений.

  В 2008 году ожидаются новые поступления из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации ввиде:

- субвенции бюджетам городских округов на выполнение передаваемых полномочий субъектов Российской Федерации.

- прочих дотаций бюджетам городских округов.

- прочие субсидии бюджетам городских кругов.


На основании данных таблицы 5 и произведенных расчетов следует, что поступление межбюджетных трансфертов из бюджета Удмуртской Республики также играет значительную роль в формировании доходов бюджета г. Сарапула. В 2007 году данные поступления составили 398 309 тыс. руб. или 48,62% от общей суммы доходов. В 2008 году ожидается увеличение данных поступлений на 41 667 тыс. руб. или на 10,46%. Таким образом, в 2008 году поступления от межбюджетных трансфертов должно составить 439 976 тыс. руб. 

Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год или иным законом субъекта Российской Федерации на ограниченный срок не допускается.

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты поселений и установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов.

Доходы местных бюджетов от федеральных налогов и сборов

Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений.

Бюджетным кодексом Российской Федерации и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и (или) нормативы отчислений для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты.

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Российской Федерации нормативами отчислений, установленными законом субъекта Российской Федерации, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и (или) иным законом субъекта Российской Федерации на ограниченный срок не допускается.

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных районов в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законом субъекта Российской Федерации. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты поселений и установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов.


3.2.          Анализ межбюджетных отношений в Удмуртской Республике


Начиная с 2007 года, межбюджетные отношения в республике стали формироваться по новой методологии. Основная задача, которая при этом решается, - выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований, чтобы граждане могли получать равный объем бюджетных услуг, несмотря на то, что экономические и финансовые возможности территорий разные. По этой отработанной схеме сформированы и приняты местные бюджеты на 2008 год, в том числе бюджеты поселений, опробована и действует система формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований.

В целом по итогам 2007 года с территории республики в бюджетную систему РФ собрано свыше 65,5 млрд. рублей, из них в консолидированный бюджет Удмуртии зачислено 24,4 миллиарда, или 37,3 процента, остальное - 41,1 млрд. рублей, или 62,7 процента, – ушло в федеральный бюджет.

К уровню 2006 года доходы консолидированного бюджета УР увеличились более чем на треть, составив 34,4 млрд. рублей. По-прежнему львиную долю составляют налоговые и неналоговые платежи, которые исполнены в сумме 27,9 млрд. рублей. В лидерах бюджетных поступлений налог на доходы физических лиц (27 процентов) и налог на прибыль (26 процентов). За счет повышения эффективности работы организаций и дополнительных поступлений по результатам годовых перерасчетов, а также благодаря кропотливой работе правительства республики по увеличению заработной платы в основных отраслях промышленности и бюджетной сфере, в том числе борьбе с теневыми зарплатами, дополнительно к плановым назначениям было получено 4,8 млрд. рублей.

Безвозмездные поступления из федерального бюджета получены в сумме 6,6 млрд. рублей. Это в два раза выше, чем за соответствующий период прошлого года. Дополнительно к плановым назначениям из федерального бюджета получено 3,9 млрд. рублей.

В целом доходы местных бюджетов по итогам года составили 16,8 млрд. рублей - 127 процентов к уровню предыдущего года.

Межбюджетные трансферты местным бюджетам предоставлены в сумме 10,2 млрд. рублей, что составило 34 процента всех расходов бюджета республики. В целом доходы местных бюджетов по итогам года составили 16,9 млрд. рублей, темп роста к соответствующему периоду прошлого года – 127,8 %. Кроме того, в виде бюджетных кредитов из бюджета Удмуртской Республики местным бюджетам выделено 108 млн. рублей.

Наряду с этим в бюджетной системе используется новый механизм для стимулирования развития муниципальных образований - дотации. По итогам работы за 1-е полугодие 2007 года между 15 муниципальными районами и 5 городскими округами республики, достигшими наилучших результатов, распределены 25 млн. рублей.

Межбюджетные отношения в республике, начиная с 2007 года, стали формироваться по новой методологии. Опробована и действует система формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований. По этой отработанной схеме сформированы и приняты местные бюджеты на 2008 год, в том числе бюджеты поселений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


По ныне действующей Конституции Российской Федерации "народ осуществляет свою власть непосредственно, а также через органы государственной власти и органы местного самоуправления". Поэтому проблема достаточного финансового обеспечения низовой (самой "приземленной" к населению) власти была и остается (несмотря на новую редакцию Федерального закона от 28 августа 1995 г. "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации") кардинальной и с точки зрения организации и развития муниципальной власти, и особенно в плане формирования главного правового документа в рамках муниципального строя - местного бюджета.

Для того чтобы муниципальное устройство устояло и утвердилось в качестве реальной власти муниципального населения, чтобы оно "приближалось к гражданскому управлению", а также заявило (первоначально, может быть, не во всей России, а на "показательных" территориях) о своей полной дееспособности и относительной автономности, следует предпринять многие усилия прежде всего по коренному совершенствованию законодательства финансово-экономического свойства.

При этом следует базироваться на целом ряде факторов муниципального строя, таких, как: 1) соответствие природных, экономических и финансовых ресурсов; 2) закрепление доходных источников на долговременной основе, т.е. в Налоговом кодексе Российской Федерации от 1 января 2000 г. (особенно в его второй части); 3) законодательное разграничение доходных (налоговых) источников на федеральные, региональные и муниципальные; 4) соответствие совокупности регулярных источников доходов обязательным расходам муниципальных бюджетов; 5) реальное упорядочение поступлений из вышестоящих бюджетов (федерального, регионального), иных отчислений - в муниципальные; 6) формирование объемов обязательных расходов на базе государственных минимальных социальных стандартов и иных законодательных нормативов; 7) стимулирование конкурентных инициатив муниципальной власти в поисках новых источников доходов в бюджетные поступления.

Существуют и иные подходы к конструкции финансовых средств для обеспечения жизнеспособности муниципального строя. И все же, полагаем, - указанный минимум принципов достаточен для ориентиров формирования сбалансированного муниципального бюджета, в котором структура доходов должна соответствовать структуре расходов.

Объем налоговых поступлений сравним с обязательными бюджетными расходами. Необходимо, чтобы подоходный налог и значительная часть иных прямых налогов поступали в муниципальные бюджеты. Словом, необходима прозрачная ситуация уверенности муниципальных властей, при которой закон гарантирует: доходные источники фиксируются на долговременной основе; дополнительные источники доходов (в том числе профицитные, что верится с трудом) не должны изыматься у муниципалов (в том числе при выполнении муниципалами государственных полномочий).

Что это значит? Выделим, по меньшей мере, два фактора.

Первый. Муниципальным властям, их представителям целесообразно поддерживать контакты с предприятиями и организациями, расположенными на муниципальной территории, которые работают в режиме предпринимательства. Прилагать рациональные усилия по повышению конкурентоспособности муниципальной экономики. В противном случае можно оказаться на обочине, т.е. не быть конкурентоспособным с известным результатом.

Второй. Практика подтверждает целесообразность использования инвестиционных программ. Цель - содействие созданию новых (конкурентоспособных) предприятий, что способствует уменьшению оттока средств и созданию новых рабочих мест, а также получению дополнительных доходов и привлечению на муниципальную территорию фирм, товаров и услуг, реализуемых вне муниципальных территорий. Как свидетельствует разумная практика, в результате таких действий возрастают налоговая база и объем доходов.

Данная система имеет и воспитательное (кроме экономического) значение, т.е. учит приемам и методам конкурентоспособности в рамках закона.

Пока же до массовых примеров законной конкурентоспособности, как представляется, еще далеко. Жизнь свидетельствует о другом: слабость, а то и неумение грамотной организации финансово-экономического хозяйства в качестве товарного фактора. Как результат - реальное обеспечение минимальных муниципальных бюджетов мыслится лишь в проектах, поскольку они - "росписи муниципальных доходов и расходов" на уровне большого дефицита (примерно 20 - 25%, а порой - 30 - 40%).

Рискнем предположить: муниципальные финансы - важнейшая часть экономической основы муниципального строя - формируются таким образом, что являются не источником развития, а барьером на пути развития муниципальной системы.

Без рационального изменения нынешней ситуации в финансовой сфере в направлении ее радикального укрепления муниципалам, скорее всего, не выжить, не состояться в качестве авторитетного, так нужного людям, правового института - "муниципального строя".

Муниципальная власть и механизм ее осуществления объективно всегда нуждались в правовом укреплении муниципальных налогов как наиболее автономного источника доходов.

Особое внимание предлагаю обратить на нормы статьи 62, именуемой "О формировании правовой основы местного самоуправления в соответствии с настоящим Федеральным законом".

Кое-что в этом направлении было сделано. Перечень налогов, размер ставок, отсутствие четких критериев отнесения того или иного налога к местным до сих пор не отвечают необходимым требованиям. Поэтому система муниципального налогообложения остается пока слабым звеном в российском законодательстве. На мой взгляд, нормативные положения механизма налогового формирования местных бюджетов нуждаются в радикальном совершенствовании. За счет, скорее всего, введения достаточно прочной правовой базы, необходимо четко закрепить разграничение всех уровней налогов - федерального, регионального, муниципального, из которых бы финансировалась муниципальная власть.

К тому же в свете передачи многих полномочий на места целый ряд федеральных и региональных налогов целесообразно конституировать в ранг муниципальных, о чем мы выше упоминали.

Было бы целесообразным предоставить больше полномочий муниципальным органам. Скажем: вводить новые налоги и сборы, предоставлять (конечно же, на разумных основаниях, прописанных в законе) льготы, отсрочки и рассрочки по налогам, штрафам и т.д. в целях стимулирования инвестиционной деятельности, развития социальной инфраструктуры и местного рынка.

Одним из направлений налоговых преобразований должно стать возрастание роли муниципальных налогов в бюджетной обеспеченности территорий при сохранении единого правового пространства налоговой системы в целом по России.

На мой взгляд, логична потребность реструктуризации Налогового Кодекса за счет: 1) введения дополнительного раздела, который назывался бы "Муниципальные налоги и сборы"; 2) перераспределения налогов федерального и регионального уровней в пользу формирования (на постоянной основе) перечня муниципальных налогов и сборов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что положение с муниципальными финансами крайне неудовлетворительное. Без исправления положения законодательство работать не будет. Тем более в условиях, когда примерно 2/3 субъектов Федерации финансово - экономически недееспособны.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


1.   Выдрин И.В., Кокотов А.Н., Муниципальное право России: Учебник

 для Вузов. М.: Изд-во Юнити, 2001.

2.   Государственная власть и местное самоуправление // Юрист-. № 1. –

2005.

3.   Государственная власть и местное самоуправление // Юрист-. № 3. –

2005.

4.   Мамедов О.Ю. Современная экономика М.: Изд-во Феникс, 2005.

5.   Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований М.: Изд-во Финансы, № 11, 2003

6.   Муниципальное право России: Учебник. – 2-е изд. Испр. И доп. – М.:

Юриспруденция, 2000. – 352 стр.

7.   Хурсевич С.Н. Перспективы денежного и не денежного исполнения

бюджетов в России. М.: Финансы, №№ 5, 6, 2004 г.

8.   Четвериков В.С. Муниципальное право Учеб. Пособие. М.: Изд-во

ИНФРА- М, 2004 г.

9.   Чиркин В.Е. Основы государственной власти М.: Изд-во Юнити, 2004

10.   Ясин Е.Г. Хозяйственные системы и радикальная реформа. М.: Изд-во

Экономика, 2003 г.

11.   сайт www.minfin.ru


Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.