|
|
6 |
Накладные расходы к оплате, р. |
BI-BD |
62 040 |
60 824 |
62 416 |
172 084 |
6. Бюджет коммерческих расходов
Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя стоимость коммерческих расходов, предприятие может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат и прогнозировать рентабельность продаж (таблица 7).
Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной продукции являются коммерческими расходами (расходами на продажу). В целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации, сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы.
В зависимости от организации процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.
Таблица 7
Бюджет коммерческих расходов
1
2
3
4
5
№ п/п
Показатели
Формулы
январь
февраль
март
1-й кв.
BK
1
Планируемый объем продаж, шт.
А
1000
1100
1150
3250
BL
2
Ставка переменных коммерческих расходов, р./шт.
10,0
10,1
10,2
10,1
ВМ
3
Всего переменных коммерческих расходов, р.
ВК х BL
10 000
11 ПО
11 730
32 840
BN
4
Всего постоянных коммерческих расходов, р.
37 000
37 320
37 644
111 964
ВО
4.1
Реклама
9000
9090
9181
27 271
Окончание таблицы 7
ВР
4.2
Зарплата служащих с начислениями
18 000
18 180
18 362
54 542
BQ
4.3
Аренда
0
0
0
0
BR
4.4
Амортизация
5000
5000
5000
15 000
BS
4.5
Прочие
5000
5050
5101
15 151
ВТ
5
Всего коммерческих расходов, р.
47 000
48 430
49 374
144 804
BU
6
Коммерческие расходы к оплате, р.
BT-BR
42 000
43 430
44 374
129 804
7. Бюджет управленческих расходов
В бюджет управленческих расходов (таблица 8) входят все затраты, не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент от объема продаж.
Таблица 8
Бюджет управленческих расходов
1
2
3
4
5
№ п/п
Показатели
Формулы
январь
февраль
март
1-й кв.
BV
1
Планируемый объем продаж, шт.
А
1000
1100
1150
3250
BW
2
Ставка переменных управленческих расходов, р./шт.
7,0
7,1
7,2
7,1
BX
3
Всего переменных управленческих расходов, р.
BVxBW
7000
7810
8280
23 090
BY
4
Всего постоянных управленческих расходов, р.
71 000
71 640
72 287
178 776
BZ
4.1
Командировочные расходы
13 000
13 130
13 261
39 391
СА
4.2
Страхование
3000
3030
3060
9090
СВ
4.3
Зарплата служащих с начислениями
35 000
35 350
35 704
106 054
CD
4.4
Услуги связи
8000
8080
8161
24 241
СЕ
4.5
Аренда
0
0
0
0
CF
4.6
Амортизация
7000
7000
7000
21 000
CG
4.7
Прочие
5000
5050
5101
15 151
CH
5
Всего управленческих расходов, р.
78 000
79 450
80 567
238 017
CI
6
Управленческие расходы к оплате, р.
CH-CF
71 000
72 450
73 567
217017
8. Бюджет доходов и расходов
На основе приведенных ранее операционных бюджетов разрабатываются основные (финансовые) бюджеты. Одним из них является бюджет доходов и расходов (таблица 9). Он обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых управленческих решений.
Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.
Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов.
Таблица 9
Бюджет доходов и расходов
1
2
3
4
5
№ п/п
Показатели
Формулы
январь
февраль
март
1-й кв.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
CJ
1
Выручка (нетто), р.
С
800 000
888 800
938 400
2 627 200
CK
2
Переменные расходы, р.
541 240
588 681
611 202
в том числе:
CL
2.1
прямые переменные расходы
X + AL
520 200
565 297
586 500
1 671 997
СМ
2.2
накладные расходы
BB
4040
4464
4692
13 196
CN
2.3
коммерческие расходы
ВМ
10 000
11 ПО
11 730
32 840
СО
2.4
управленческие расходы
ВХ
7000
7810
8280
23 090
СР
3
Маржинальная прибыль, р.
258 760
300 119
327 198
886 077
CQ
4
Постоянные расходы, р.
214 000
213 320
215 655
642 975
в том числе:
0
CR
4.1
накладные расходы
ВС
106 000
104 360
105 724
316 084
CS
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.