МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра бухгалтерского учета, анализа
и аудита в промышленности
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: Учет краткосрочных кредитов займов.
Студент
УЭФ, 3 курс, СЭП-1 К.В. Василенко
Руководитель Т.С. Кузьмич
МИНСК 2006
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики
1.1 Возникновение и развитие кредитных отношений
1.2 Сущность и роль кредитов и займов в повышении эффективности производства
1.3 Классификация кредитов и займов
2. Документальное оформление и учет кредитов и займов
2.1. Порядок и документальное оформление кредитов и займов
2.2. Учет процентов по банковским кредитам
2.3. Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
2.4. Совершенствование учета кредитов и займов
Заключение…………………………………….……………………………
Список использованных источников………………………………………
Приложения………………………………………………………………….
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики промышленные предприятия должны покрывать все свои расходы собственными доходами, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Однако в силу продолжительности производственного цикла организации испытывают в течение года потребность в денежных и других средствах, которая удовлетворяется с помощью банковских кредитов и займов других организаций.
В Республике Беларусь промышленность отнесена к числу приоритетных отраслей народного хозяйства. Но сегодня объем выделяемых кредитных ресурсов не удовлетворяет промышленные организации, так как их не хватает на пополнение оборотных средств и нормальное осуществление расчетов из-за того, что темпы инфляции и роста цен на материально-технические ресурсы несоизмеримы с темпами роста кредитных вложений в промышленное производство.
Результат таких вложений во многом зависит от принятых управленческих решений, а в частности от правильного определения целей кредитования, рационального использования полученных заемных средств и т.д.
Для повышения эффективности применяемых управленческих решений и улучшения деятельности организации в целом необходима объективная информация. Предоставление такой информации может обеспечить надлежащая организация бухгалтерского учета на предприятиях.
Система учета расчетов по кредитам и займам должна содействовать выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению эффективности использования полученных средств кредитов и займов.
Учет расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым и рациональным использованием полученных кредитов и займов; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам по полученным кредитам и займам; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов при их просрочке; проводить своевременную выверку операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами.
Основной целью данной курсовой работы является подробное изучение на основании практических данных ОАО «Бобруйсксельмаш» и литературных источников правил организации учета краткосрочных кредитов и займов в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по совершенствованию данного учета.
Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:
1. Рассмотреть сущность и роль кредита в современных условиях хозяйствования;
2. Изучить правила предоставления кредитов банками Республики Беларусь, способы их погашения;
3. Изложить порядок учета краткосрочных кредитов;
4. Рассмотреть правила предоставления займов, их учет;
5. На основе изученного материала внести предложения по совершенствованию учета кредитов и займов.
При отражении практической стороны вопроса использованы данные ОАО «Бобруйсксельмаш».
В соответствии с приказом Могилевского областного территориального фонда государственного имущества от 31.12.2004 года №161 Республиканское дочернее унитарное производственное предприятие «Бобруйсксельмаш» преобразовано в открытое акционерное общество «Бобруйсксельмаш», зарегистрировано решением Могилевского областного исполнительного комитета от 13 января 2005 года № 2-11, номер государственной регистрации 790056159.
Общество является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, имеет самостоятельный баланс, счета в банке, в том числе и валютные, гербовую печать, штампы, товарный знак, фирменные бланки со своим наименованием.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляет дирекция (коллективный исполнительный орган) и директор (единоначальный исполнительный орган). Дирекция и директор подотчетны по всем вопросам своей деятельности совету и собранию акционеров.
Уставный фонд ОАО на 01.01.2006г. составил 2 749 млн р., что составляет 658 508 простых именных акций в форме записи на счетах. ОАО «Бобруйсксельмаш» находится в ведении Министерства промышленности Республики Беларусь.
Общая площадь производственных зданий и сооружений – 6,46га; площадь застройки составляет 2,15га.
Главным направлением, определяющим на сегодняшний день специализацию общества, стал выпуск комплекса машин:
· для кормопроизводства;
· для обработки почвы;
· погрузочно – транспортных средств.
За последние годы увеличилась номенклатура выпускаемой продукции.
Основными поставщиками сырья, материалов и комплектующих являются предприятия и организации Республики Беларусь, России и Украины. Основными потребителями продукции являются сельскохозяйственные Республики Беларусь, предприятия России, Украины и Балтии.
Объем производства товарной продукции в фактических ценах на 01.01.2006 года фактически составил 9 879 млн.руб., что составляет 126,4% по сравнению с предыдущим годом. Объем отгруженной продукции в фактических ценах без НДС и налогов составил 8 964 млн.руб.
Затраты на производство товарной продукции составили 9 284,0 млн.рублей, норматив затрат на 1 рубль товарной продукции составил 0,94 против 0,91 в 2004 году. В структуре себестоимости имеет тенденцию к росту удельный вес сырья и материалов действующих условиях в связи с удорожанием сырья и материалов, амортизация и заработной платы.
Прибыль от реализации продукции за 2005 год составила 650 млн. рублей, рентабельность реализованной продукции 7,8%. Сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов снизилось по сравнению с аналогичным периодом предшествующего года, что позволило снизить прямые убытки общества.
За отчетный период задолженность по кредитам банков, по сравнению с имевшейся на начало года, увеличилась на 298 млн. рублей.
На 01.01.2006 года дебиторская задолженность, по сравнению с имевшейся на начало года, снизилась на 21 млн. рублей, или 8,9%; кредиторская увеличилась на 864 млн. рублей, или 21,9%.
В соответствии с распоряжением Президента Республики Беларусь от 07.02.2005г. №30 обществу установлено право нормативного распределения выручки, поступающей на счета.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.06.2004 года №258 «О мерах по созданию условий для производства конкурентоспособной сельскохозяйственной техники» общество освобождено от уплаты сбора в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции.
Бухгалтерский учёт на предприятии организован в централизованной бухгалтерии. Руководствуясь Закона РБ «О бухгалтерском учёте и отчётности» на предприятии ведётся журнально-ордерная форма счетоводства. С 2005 года постепенно внедряются унифицированные формы документации.
Приказом по учётной политике утвержден план счетов бухгалтерского учёта для предприятия. Определение объёма реализации предусмотрено по мере отгрузки. Методы оценки имущества и обязательств применяются в соответствии с постановлениями правительства РБ.
С целью совершенствования бухгалтерского учёта приобретена программа «1-С ПРЕДПРИЯТИЕ», которая будет внедрена в 2-ом квартале 2006 года.
При написании курсовой работы за основу было принято текущее законодательство Республики Беларусь: Банковский кодекс, Гражданский кодекс, Налоговый Кодекс, нормативные акты Национального банка и др.
Помимо законодательной базы вопросы сущности кредитов и займов, бухгалтерского учета кредитов и займов достаточно широко раскрыты и в литературных источниках.
Общий порядок предоставления кредитов, бухгалтерский учет полученных кредитов раскрыт в литературе многими авторами, среди которых можно выделить С.И. Пупликова, Н.С. Стражева, Н.И. Ладутько и др. Однако следует учитывать, что законодательство изменяется очень быстро, и поэтому более точный порядок кредитования, бухгалтерского учета кредитов будет описан в периодической печати. В первую очередь необходимо выделить журнал “Главный бухгалтер” со всеми приложениями к нему. В нем приводятся все основные нормативные документы по исследуемой тематике, а также даются рекомендации специалистов по каждому из этих документов, сравнительный анализ отдельных документов.
Среди спорных вопросов при предоставлении кредитов можно отметить особенности предоставления кредитов в иностранной валюте, ограничения в предоставлении кредитов. Эти проблемы рассмотрены Р. Томковичем в статье “Особенности предоставления и возврата кредитов в иностранной валюте – есть вопросы”; Л. Воскресенской в статье “Кредиты и займы в иностранной валюте: получение, налогообложение, учет”.
Обязательным условием кредитования является уплата банковского процента. Порядок определения и уплаты процентов, изменение размера процентов, повышенные проценты описаны Р. Томковичем в статье “Проценты за пользование кредитом”. В связи с изменениями в законодательстве возникли вопросы, связанные с отражением в бухгалтерском учете процентов по кредитам.
С учетом всех вышеуказанных вопросов актуальной является проблема совершенствования учета банковских кредитов и займов. Так, зачастую в статьях авторы приводят свои мнения по поводу решения возникших проблем. Например, вопрос неоднозначного толкования правовой природы счетов по учету кредитной задолженности кредитополучателя поднимает в своей статье В. Лисикова “О классификации счетов плательщиков”. Автор приводит свою точку зрения по этой проблеме.
Таким образом, вопросы получения, бухгалтерского учета кредитов и займов достаточно широко рассмотрены в литературе и в периодической печати. Однако до сих пор существует ряд вопросов в этой области, которые требуют решения.
1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
1.1. Возникновение и развитие кредитных отношений
Кредит является одним из важнейших звеньев рыночной экономики, а поэтому и одним из основных объектов экономической науки.
Детальное изучение кредита, как экономической категории, началось в середине XIX в.. Вопросами определения сущности, роли кредита в экономике занимались представители различных школ и направлений экономической теории (К. Маркс, Т. Веблен, Дж. М. Кларк, К. Викселль, Й. Шумптер и др.). Соответственно сложились различные модели трактовки кредита, самыми распространенными из которых являются капиталотворческая теория кредита и марксистская концепция.
Капиталотворческая теория кредита преобладает в западной экономике. Западные экономисты связывают определение кредита с термином “credo”, т.е. “верю”[9, с.161]. Соответственно в кредите видят долговое обязательство, напрямую связанное с доверием одного человека, передавшего другому определенную ценность. Такая трактовка происхождения слова “кредит” вполне правдоподобна, поскольку кредит и кредитные отношения возникают из сделок, в которых одна сторона предоставляет другой стороне некий предмет в обмен на обещание вернуть этот предмет или его эквивалент в будущем. Но по справедливому замечанию видного немецкого экономиста XIXв. Шеффле “доверие есть спутник кредита, но не составляет его экономического существа” [10, с. 395].
Кроме того, во многих кредитных сделках доверие не играет существенной роли, поскольку возврат капитала гарантируется реальным обеспечением. Поэтому на взгляд автора сущность кредита более полно раскрыта в марксистской теории.
Марксистская теория исходит из того, что слово “кредит” происходит от латинского “kreditum”, что означает ссуда, долг. Поэтому многие авторы, придерживающиеся данной теории, определяют кредит как ссуду в денежной или товарной форме, предоставляемую на условиях возвратности, платности, срочности [28, с.362].
Экономической основой появления и развития кредитных отношений считается формирование ссудного капитала. Ссудный капитал в экономической теории традиционно рассматривается как совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента [5, с.518].
Источниками формирования ссудного капитала выступают временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц.
По мере развития экономики и, в частности, безналичной формы денежных расчетов с прямым участием банков основным источником формирования ссудного капитала стали средства, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового капитала. На практике имеет место следующая ситуация.
Средства труда используются в процессе производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость готовой продукции частями. Постепенное восстановление стоимости основного капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные средства оседают на счетах предприятий. Вместе с тем возникает потребность в замене изношенных средств труда и достаточно крупных единовременных затратах. Аналогичные по своему характеру процессы происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебания в кругообороте и обороте проявляют себя более разнообразно. Так, в силу сезонности производства, неравномерных поставок и других причин происходит несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних субъектов появляется временный избыток средств, у других - их недостаток. Следовательно, возникает необходимость использования ссудного капитала.
Движение ссудного капитала создаёт возможность возникновения кредитных отношений и кредита в частности.
1.2. Сущность и роль кредитов и займов в повышении эффективности производства
Сущность кредита и его роль в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми функциями:
ü Перераспределительная функция: размещение временно свободных финансовых ресурсов из одних сфер хозяйственной деятельности в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль.
ü Экономия издержек обращения: за счет кредита покрывается недостаток финансовых ресурсов, что обеспечивает существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию общих издержек обращения.
ü Ускорение концентрации капитала: заемные средства позволяют существенно расширить масштаб производства и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли.
ü Обслуживание товарооборота: кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги.
ü Ускорение научно-технического прогресса: кредит необходим для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производство научных разработок и технологий, затраты на которые первоначально финансируются организациями, в том числе и за счет целевых кредитов банка. [27, с.268]
Для анализа сущности кредита необходимо выделить его элементы, к которым следует отнести субъектов: кредитора и заемщика; а также объект или форму, в которой кредит предоставляется. В роли кредитора могут выступать как банки, так и различные организации; в роли заемщика – физические лица, субъекты хозяйствования, банки. Также и объекты кредитования могут быть различными. Исходя из этого, можно выделить пять достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по более детализированным классификационным параметрам:
§ Банковский кредит – денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором;
§ Коммерческий кредит – кредит, предоставляемый в товарной форме поставщиками товаров их покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги;
§ Потребительский кредит – кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными небанковскими кредитными институтами населению на потребительские нужды (чаще всего при продаже товаров с рассрочкой платежа);
§ Государственный кредит – кредит, при котором кредитором выступает государство или местные органы власти;
Страницы: 1, 2, 3, 4
