|
|
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:
- контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятий.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется поданным аналитического учета по счетам 45, 60, 62, 68, 69, 70, 71,73, 75, 76, 79 ежемесячно. Структура и сроки образования дебиторской задолженности представлены в табл. 11, Пример анализа дебиторской задолженности приведен в табл. 12.
Величина дебиторской задолженности заказчиков на конец отчётного периода составила 269 566 тыс. руб., просроченной задолженности не имеется.
Как видно из табл. 12, состояние расчетов с заказчиками по сравнению с соответствующим периодом прошлого года ухудшилось. На 6,29 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 52,71 дня. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, хотя доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов выросла на 4,0% и составила к величине текущих активов 87,4%. Следовательно, снизилась ликвидность текущих активов, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. В нашем примере кредиторская задолженность предприятия значительно возросла и ее доля к концу года составила более 21 % к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами.
Таблица 11.
Анализ состояния дебиторской задолженности на 1.10.2001 г.
1 Статьи дебиторской задолженности
Всего на конец периода, тыс. руб.
В том числе по срокам образования
до 1 месяца
от 1 до 2 месяцев
3-6 месяцев
от 6 месяцев до 1 года
более
года
1. Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги
269566
269566
2. Прочие дебиторы
19653
11977
в том числе:
а) переплата финансовым органам по отчислениям от прибыли и другим платежам
200
200
б) задолженность за подотчетными лицами
980
980
в) прочие виды задолженности
10992
9448
105
426
1013 ,
-
г) в том числе по расчетам с поставщиками
7481
1349
6132
-
-
-
Всего дебиторская задолженность
289219
281543
6237
426
1013
-
Таблица 12.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
За соответствующий период базисного года
Отчетный период
Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (по средней задолженности)
- ,659
2. Период погашения дебиторской задолженности
6,29
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
+4,0
4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации
+0,367
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %
-
-0,05
В табл. 13 дан пример анализа состояния кредиторской задолженности за отчетный период. Как видим, Задолженность поставщикам на конец отчетного периода составила 94 888 тыс. руб., в том числе 91 403 тыс. руб. - просроченная кредиторская задолженность. Отношение просроченной задолженности к общей величине краткосрочных обязательств увеличилось за отчетный период с 17,7% до 40% ((91 403 : 229 182) ( 100%).
В составе просроченной кредиторской задолженности доля задолженности свыше, трех месяцев отсутствует, что свидетельствует о том, что отношения с кредиторами еще не зашли за критическую черту.
Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;
4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды.
Таблица 13.
Анализ состояния кредиторской задолженности
Показатели
Остатки на
В том числе по срокам образования (на конец отчетного периода)
начало года
конец отчетного периода
до 1 месяца
от 1 до 3 месяцев
от 3 до 6 месяцев
>6
месяцев
1. Краткосрочные кредиты банка
10000
10000
10000
2. Краткосрочные займы
1149
2886
3. Кредиторская задолженность
46085
216296
за товары и услуги
18189
94888
по оплате труда
6300
31182
по расчетам по соцстрахованию и обеспечению
3419
17153
по платежам в бюджет
17304
56425
прочим кредиторам
873
16648
в том числе по расчетам с покупателями
—
—
4. Просроченная задолженность — всего,
10115
91403
90730
673
в том числе:
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.