∆ВПсв=ВПпл*(ВП%-t%)/100 (49)
Преимущество этого способа в том, что при его применении нe обязательно рассчитывать уровень факторных показателей. Достаточно иметь данные о процентах выполнения плана по валовой продукции, численности рабочих и количеству отработанных ими дней и часов за анализируемый период.
5. Способ пропорционального деления и долевого участия
В ряде случаев для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя может быть использован способ пропорционального деления. Это касается тех случаев, когда мы имеем дело с аддитивными моделями типа Y = ∑Xi и смешанными типа
Y=a/(b+c+d+…+n) (50)
В первом случае, когда имеем одноуровневую модель типа У = а + b + с, расчет проводится следующим образом:
∆Ya=∆Y/(∆a+∆b+∆c)*∆a (51)
∆Yb=∆Y/(∆a+∆b+∆c)*∆b (52)
∆Yc=∆Y/(∆a+∆b+∆c)*∆c (53)
Методика расчета для смешанных моделей несколько сложнее. Взаимосвязь факторов в комбинированной модели показана на рис. 1.1
Рис. 1.1 Взаимосвязь факторов в комбинированной модели
- Результативный показатель
- Факторы первого уровня
-Факторы второго уровня
Когда известны ∆Bd; ∆Вп и ∆Вт, а также ∆Yb, то для определения ∆Yd, ∆Yn, ∆Ym можно использовать способ пропорционального деления, который основан на пропорциональном распределении прироста результативного показателя Y за счет изменения фактора B между факторами второго уровня D, N и М соответственно их величине. Пропорциональность этого распределения достигается путем определения постоянного для всех факторов коэффициента, который показывает величину изменения результативного показателя Y за счет изменения фактора B на единицу.
Величина коэффициента (К) определяется следующим образом:
K= ∆Yb/∆Bобщ= ∆Yb/(∆Bd+∆Bn+∆Bm) (54)
Умножив этот коэффициент на абсолютное отклонение B за счет соответствующего фактора, найдем отклонения результативного показателя:
∆Yd=K*∆Bd; ∆Yn=K*∆Bn; ∆Ym=K*∆Bm (55,56,57)
Для решения такого типа задач можно использовать также способ долевого участия. Для этого сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя
∆Ya=∆a/(∆a+∆b+∆c)* ∆Yобщ (58)
∆Yb=∆b/(∆a+∆b+∆c)* ∆Yобщ (59)
∆Yc=∆c/(∆a+∆b+∆c)* ∆Yобщ (60)
Аналогичных примеров применения этого способа в АХД можно привести очень много, в чем можно убедиться в процессе изучения отраслевого курса анализа хозяйственной деятельности на предприятиях.
6.Интегральный способ в анализе хозяйственной деятельности
Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток. При его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило, к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.
Интегральный способ применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях типа
Y=F/∑Xi
Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов потому, что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними пропорционально изолированному их воздействию на результативный показатель.
На первый взгляд может показаться, что для распределения дополнительного прироста достаточно взять его половину или часть, соответствующую количеству факторов. Но это сделать чаще всего сложно, так как факторы могут действовать в разных направлениях. Поэтому в интегральном методе пользуются определенными формулами. Приведем основные из них для разных моделей.
1. F=XY
∆Fx=∆XYo+1/2∆X∆Y; или ∆Fx=1/2∆X(Yo+Y1) (61,61.2)
∆Fy=∆YXo+1/2∆X∆Y; или ∆Fy=1/2∆Y(Xo+X1) (62,62.2)
2. F=XYZ
∆Fx=1/2∆X(YoZ1+Y1Zo)+1/3∆X∆Y∆Z (63)
∆Fy=1/2∆Y(XoZ1+X1Zo)+1/3∆X∆Y∆Z (64)
∆Fz=1/2∆Z(XoY1+X1Yo)+1/3∆X∆Y∆Z (65)
3. F=XYZG
∆Fx=1/6∆X{3YoZoGo+Y1Go(Z1+∆Z)+G1Zo(Y1+∆Y)+Z1Yo(G1+∆G)}+
+1/4∆X∆Y∆Z∆G (66)
∆Fy=1/6∆Y{3XoZoGo+X1Go(Z1+∆Z)+G1Zo(X1+∆X)+Z1Xo(G1+∆G)}+
+1/4∆X∆Y∆Z∆G (67)
∆Fz=1/6∆Z{3XoZoGo+G1Xo(Y1+∆Y)+Y1Go(X1+∆X)+X1Yo(G1+∆G)}+
+1/4∆X∆Y∆Z∆G (68)
∆Fg=1/6∆G{3XoZoGo+Z1Xo(Y1+∆Y)+Y1Go(X1+∆X)+X1Yo(Z1+∆Z)}+
+1/4∆X∆Y∆Z∆G (69)
Для расчета влияния факторов в кратных и смешанных моделях используются следующие рабочие формулы.
1. Вид факторной модели:
F=X/Y
∆Fx=(∆X/∆Y)ln│Y1/Yo│ (70)
∆Fy=∆Fобщ-∆Fx (71)
2. Вид факторной модели:
F=X/(Y+Z)
∆Fx=(∆X/(∆Y+∆Z)) ln│(Y1+Z1)/(Yo+Zo)│ (72)
∆Fy=((∆Fобщ-∆Fx)/(∆Y+∆Z))* ∆Y (73)
∆Fz=((∆Fобщ-∆Fx)/(∆Y+∆Z))* ∆Z (74)
3. Вид факторной модели:
F=X/(Y+Z+G)
∆Fx=(∆X/(∆Y+∆Z+∆G)) ln│(Y1+Z1+G1)/(Yo+Zo+Go)│ (75)
∆Fy=((∆Fобщ-∆Fx)/(∆Y+∆Z+∆G))* ∆Y (76)
∆Fz=((∆Fобщ-∆Fx)/(∆Y+∆Z+∆G))* ∆Z (77)
∆Fg=((∆Fобщ-∆Fx)/(∆Y+∆Z+∆G))* ∆G (78)
Таким образом, использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты с помощью калькулятора или другой вычислительной техники. [1,стр.110)
7. Способ логарифмирования в анализе хозяйственной деятельности
Способ логарифмирования применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. В данном случае результат расчета, как и при интегрировании, не зависит от месторасположения факторов в модели и по сравнению с интегральным методом обеспечивается более высокая точность расчетов. Если при интегрировании дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется поровну между ними, то с помощью логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток - в ограниченности сферы его применения.
В отличие от интегрального метода при логарифмировании используются не абсолютные приросты результативных показателей, а индексы их роста (снижения).
Математически этот метод описывается следующим образом. Допустим, что результативный показатель можно представить в виде произведения трех факторов:
f=xyz (79)
Прологарифмировав обе части равенства, получим:
lgf=lgx+lgy+lgz (80)
Учитывая, что между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между самими показателями, произведем замену абсолютных их значений на индексы:
lg(f1:fo)=lg(x1:xo)+lg(y1:yo)+lg(z1:zo) (81)
или
lgIf=lgIx+lgIy+lgIz (82)
Разделив обе части равенства на lgIf и умножив на ∆f получим:
∆f=∆f(lgIx/lgIf)+∆f(lgIy/lgIf)+∆f(lgIz/lgIf)= ∆fx+∆fy+∆fz (83)
Отсюда влияние факторов определяется следующим образом:
∆fx=∆f(lgIx/lgIf) (84)
∆fy=∆f(lgIy/lgIf) (85)
∆fz=∆f(lgIz/lgIf) (86)
Из формул вытекает, что общий прирост результативного показателя распределяется по факторам пропорционально отношениям логарифмов факторных индексов к логарифму результативного показателя. И не имеет значения, какой логарифм используется - натуральный или десятичный [1].
Рассмотрев основные приёмы детерминированного факторного анализа и сферу их применения, результаты можно систематизировать в виде следующей матрицы [1,стр.112):
мультипликативные
аддитивные
кратные
смешанные
цепной подстановки
+
индексный
-
абсолютных разниц
Y=a(b-c)
относительных разниц
долевого участия
Y=a/
интегральный
логарифмирования
В детерминированном факторном анализе можно выделить четыре типовые задачи:
1. Оценка влияния относительного изменения факторов на относительное изменение результативного показателя.
2. Оценка влияния абсолютного изменения i-го фактора на абсолютное изменение результативного показателя.
3. Определение отношения величины изменения результативного показателя, вызванного изменением i-го фактора, к базовой величине результативного показателя.
4. Определение доли абсолютного изменения результативного показателя, вызванного изменением i-го фактора, в общем изменении результативного показателя.
Охарактеризуем эти задачи и рассмотрим решение каждой из них на конкретном простом примере. [7]
Пример.
Объем валовой продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности работников (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель:
ВП=ЧР*ГВ (87)
Рассмотрим ситуацию, когда и выработка, и численность рабочих в отчетном периоде отклонились от запланированных значений. Данные для расчетов приведены в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Данные для факторного анализа объема валовой продукции.
Показатель
Условное обозначение
План
Факт
Отклонение
Валовая продукция, млн. руб.
ВП
160 000
240 000
80 000
Среднегодовая численность рабочих, чел.
ЧР
1000
1200
+200
Среднегодовая выработка одного рабочего, млн. руб.
ГВ
160
200
+40
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5