|
|
19589 |
24635 |
5046 |
125,7593547 |
|
|
Удельный вес издержек обращения в валовом доходе |
85,96916637 |
79,65739801 |
-6,311768358 |
92,65810217 |
В действующих ценах план товарооборота предприятием перевыполнен на 23,6198%, а сумма издержек обращения сократилась по сравнению с планом на 5,7382% (100% - 94,2618%). В сопоставимых же ценах товарооборот увеличился на 14,6061%, а сумма издержек обращения также увеличилась на 1,6754%. Это говорит о том, что издержки увеличиваются медленнее, чем товарооборот. Уровень издержек обращения снизился на 5,7382% (100-94,26177687). А в сопоставимых ценах этот показатель увеличился на 1,6753893%. Следовательно, управление издержками в магазине не вполне эффективно.
На практике по размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов:
Э (П) = ∆ УИО*Т/100%, где
Э (П) - сумма относительной экономии (перерасхода);
∆ УИО – отклонение по уровню издержек обращения за отчетный период;
Т – товарооборот за 2006 год.
Э (П) = -1,182392163*101032/100% = -1194,59 тыс. руб.
Таким образом, относительная экономия в действующих ценах составила 1194,59 тыс. руб.
Для оценки издержек обращения может применяться показатель затратоотдачи, определяемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения. По магазину он составил:
В действующих ценах за 2005 год: 81728 / 16840,5 = 4,8531 тыс. руб.
В действующих ценах за 2006 год: 101032 / 19623,6 = 5,1485 тыс. руб.
В сопоставимых ценах за 2006 год: 93665,3 / 19623,6 = 4,7731 тыс. руб.
Из таблицы видно, что в действующих за отчетный период увеличилась затратоотдача на 6,0875397%. Увеличение затратоотдачи является положительной тенденцией, так как увеличивается сумма товарооборота, а значит и сумма прибыли предприятия. Однако, большое влияние на затратоотдачу оказывает изменение розничных цен. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача. Для измерения влияния этого фактора за затратоотдачу мы определили ее размер за отчетный год в сопоставимых ценах, она составила 4,7731 тыс. руб. Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи всего на 0,3754 тыс. руб. (5,1485-4,7731).
5.1 Анализ издержек обращения в разрезе статей
Перейдем к анализу состава и структуры издержек обращения отдельных статей расходов. Такое постатейное ознакомление покажет, на какие статьи издержек обращения следует обратить особое внимание. По анализируемому торговому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (таблица 18).
Таблица 18 – анализ издержек обращения в разрезе статей
Статья издержек обращения
2005 год
2006 год
Отклонение
Темп отклонения (сумма), %
Сумма
% к Т/ту
% к итогу
Сумма
% к Т/ту
% к итогу
Сумма
% к Т/ту
% к итогу
Расх.на оплату труда
1986
2,43001
11,793
2860
2,8308
14,5743
874
0,40077
2,781289
144,00806
Прямые расходы
365,4
0,4471
2,1698
395,7
0,3917
2,0164
30,3
-0,0554
-0,15332
108,29228
Офисные расходы
135
0,16518
0,8016
193
0,191
0,9835
58
0,0258
0,181871
142,96296
Трансп. Расходы
5421
6,632978
32,190
5982
5,9209
30,4837
561
-0,712
-1,7066
110,34864
Складские издержки
1362
1,6665
8,0876
1903,3
1,8839
9,699036
541,3
0,217355
1,61139
139,74302
Накладн расходы
325,5
0,39827
1,9328
375
0,3712
1,91096
49,5
-0,0271
-0,0219
115,20737
Соц.фонд и налоги
2668
3,264487
15,843
2956,5
2,9263
15,06604
288,5
-0,3382
-0,7767
110,81334
Прочие издержки
4577,6
5,60102
27,182
4958,1
4,9075
25,266
380,5
-0,6933
-1,9161
108,31222
Всего издержек
16840,5
20,60555
100
19624
19,423
100
2783,1
-1,1824
-
116,52623
т/от
81728
100
0
101032
100
0
19304
0
-
123,6198
По одним статьям издержек обращения ИП «Деревяшкина Т.А.» достигло относительного их снижения, по другим – допустила относительный перерасход.
По сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 404,9105 тыс. руб. (101032*0,4008/100*1000), офисных расходов - на 26,1133 тыс. руб. (101032*0,0258/100) и складских издержек – на 219,5982 тыс. руб. (31032*0,2173/100). Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 651 тыс. руб. (404,9105+26,1133+219,5982).
Относительное снижение расходов произошло: по прямым расходам – на 56,001 тыс. руб.; по транспортным расходам – на 719,43 тыс. руб.; по накладным расходам – на 27,3825 тыс. руб.; по расходам на социальный фонд и по налогам – 341,6766 тыс. руб.; по прочим издержкам – на 700,72 тыс. руб. Всего относительная экономия по отдельным статьям издержек составила 1845,2164 тыс. руб. (56,001+719,43+27,3825+341,6766+700,72).
В процессе дальнейшего анализа следует установить причины выявленных отклонений путем факторного анализа издержек обращения.
5.2 Факторный анализ издержек обращения
Рассчитаем влияние факторов:
1. За счет увеличения объема товарооборота
(Т/от ф – Т/от пл.) * УИО пл. / 100
( 101032 - 81728) * 20,6555) / 100 = 3977,694 тыс.руб.
2. За счет роста уровня издержек обращения
(УИО ф. – УИО пл.) * Т/от ф. / 100
( 19,4232 – 20,6555 ) * 101032) / 100 = -1194,59 тыс.руб.
Итого: 3977,694 + (-1194,59) = 2783,1
Таким образом, оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 2783,1 тыс. руб.
6 Анализ показателей по труду
Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного предприятия, укомплектованности штатов продавцов, кассиров, контролеров, других работников и эффективности использования рабочего времени.
Таблица 19 - Анализ по труду по данным за 2005-2006 год
Показатель
2005год
2006год
Отклонение (-), (+)
Темп отклонения (%)
Товарооборот
81728
101032
19304
123,6198121
Численность
12
14
2
116,6666667
Производительность труда
6810,666667
7216,571429
405,9047619
105,9598389
Фонд заработной платы
1952
2460
508
126,0245902
Уровень Фонда заработной платы
2,388410337
2,43487212
0,046461783
101,9453015
Зарплатоотдача
41,86885246
41,0699187
-0,79893376
98,09181835
Зарплатоемкость
0,023884103
0,024348721
0,000464618
101,9453015
Средняя зарплата 1 работника за год
162,6666667
175,7142857
13,04761905
108,0210773
Таким образом, в магазине повысилась производительность труда на 5,9598%. Товарооборот растет медленнее, чем фонд заработной платы, повысился уровень фонда заработной платы на 26,0246%. Повышение уровня фонда заработной платы дало магазину относительный перерасход 513242,6 тыс. руб. (0,046461783*101032/100).
В магазине снизилась зарплатоотдача, т.е на каждый рубль фонда заработной платы сократился размер товарооборота на 0,79893376 тыс. руб.
На предприятии обеспечено неправильное соотношение между ростом фонда заработной платы и ростом товарооборота.
Средняя заработная плата одного работника увеличилась на 13,048 тыс. руб. В общем уровень фонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту увеличился на 5,96 %.
Таблица 20 - Факторный анализ фонда заработной платы
Фактор
Расчет
Влияние на Фонд заработной платы
Влияние численности
(Чф - Чпл)*Зпл
325,3333333
Влияние средней заработной платы
(Зф - Зпл)*Чф
182,6666667
итого
508
Таким образом, влияние численности работников на фонд заработной платы составляет 325,33 тыс. руб., а влияние средней заработной платы на фонд заработной платы составляет 182,67 тыс. руб. В сумме эти два показателя равны отклонению по фонду заработной платы.
Таблица 21 - Факторный анализ показателей по труду
Показатель
2005 год
2006 год
Отклонение (-), (+)
Темп отклонения (%)
Товарооборот, руб.
в действующих ценах
81728
101032
19304
123,6198121
в сопоставимых ценах
81728
93665,3
11937,3
114,6061325
Среднесписочная численность, чел.
12
14
2
116,6666667
в т.ч. продавцов
3
4
1
133,3333333
Уд. вес продавцов в общей численности работников, %
25
28,57142857
3,571428571
114,2857143
Производительность труда 1 торгового работника, руб.
в действующих ценах
6810,666667
7216,571429
405,9047619
105,9598389
В сопоставимых ценах
6810,666667
6690,378571
-120,288095
98,23382789
Производительность труда 1 продавца, руб.
в действующих ценах
27242,66667
25258
-1984,66667
92,71485904
В сопост. ценах
27242,66667
23416,325
-3826,34167
85,9545994
Выработка работников торговли в стоимостном выражении во многом зависит от изменения цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и производительность труда торговых работников в стоимостном выражении. Для измерения влияния ценового фактора на выработку торговых работников необходимо ее рассчитать к товарообороту в действующих и сопоставимых ценах и сравнить полученные результаты. В связи с повышением розничных цен на товары среднегодовая выработка на одного торгово-оперативного работника возросла на 405,9048 тыс. руб. (5,9598%), а в сопоставимых ценах этот показатель сократился на 120,288 тыс. руб. (1,7662%). Поэтому в данном случае повышение производительности труда произошло только лишь за счет повышения уровня цен, что не совсем хорошо характеризует работу данного предприятия.
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.