|
|
-790 |
-426 |
54 |
На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы. За прошедший год значительно увеличились масштабы деятельности предприятия: выручка от реализации увеличилась, составив 1046% от выручки 1997 года. При этом, производственная себестоимость реализации товаров увеличилась, составив 4151% от себестоимости реализованной продукции в 1997 году. В результате этого резко уменьшилась разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции и, как следствие, уменьшилась прибыль от реализации продукции и составила 11,5% по отношению к прошлому году.
Произошедшие на предприятии изменения показателей прибыли объясняются, в частности, тем, что в результате инфляционных процессов в российской экономике увеличилась стоимость закупаемого сырья и материалов и соответственно – себестоимость изготовления продукции. При этом, спрос на продукцию не увеличился. В результате предприятие лишилось возможности увеличивать цену продукции пропорционально росту себестоимости, так как это привело бы к резкому снижению спроса на продукцию предприятия. Следствием данных процессов явилось снижение рентабельности продаж и даже прибыли в абсолютных величинах на фоне роста объемов произведенной продукции. Таким образом, прибыль в отчетном периоде составила 60699 рублей или 47.7% от прибыли 1997 года.
Таблица 2.1.2.
Структура прибыли
Показатели
1997
год
1998
год
Отклонение
(+, - )
Прибыль (убыток) отчетного периода – всего, в %
100
100
-
В том числе:
а) прибыль (убыток) от реализации
96
23
-73
б) от финансовых операций
-
-
-
в) от прочей реализации
4
10
+6
г) от финансово хозяйственной деятельности
100
33
-67
д) от внереализационных операций
-
67
+67
е) чистая прибыль
65
64
-1
ж) нераспределенная прибыль
617
702
+85
Анализ структуры прибыли показывает уменьшение доли прибыли от реализации в общей прибыли отчетного периода с 96% до 23% (отклонение -73%), а также увеличение прибыли от внереализационных операций с 0% до 67%. Данные изменения в структуре прибыли произошли за счет появления прибыли от внереализационных операций в размере 41006 рублей. Эта прибыль появилась, в первую очередь, за счет списания кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, а также за счет поступления ранее списанных долгов, пений и штрафов.
Таким образом, на предприятии в анализируемом периоде на фоне роста объемов производства, произошло резкое увеличение себестоимости продукции при незначительном росте цены на продукцию. В результате произошло как снижение рентабельности продаж, так и снижение прибыли от реализации до 60699 рублей.
Для того чтобы определить степень влияния различных факторов на произошедшие изменения в финансовых результатах предприятия проводится факторный анализ прибыли от реализации. Для проведения факторного анализа используются следующие данные статистической отчетности предприятия:
- средняя цена одного килограмма мяса в 1998 году- р1=16,3 рубля, в 1997 году- рo=14.8 рубля;
- средняя себестоимость килограмма мяса в 1998 году- s1=16.1 рубля, в 1997 году- so=3.7 рубля;
- количество реализованной продукции в 1998 году- q1=105263 килограмма, в 1997 году- q0=11061 килограмма.
Общее изменение прибыли от реализации составило (формула 1.1.1.):
DР = 14248 –123320 = - 109072 рубля.
Коэффициент роста объема реализации продукции (формула 1.1.4.):
Крр=105263*3.7 /40926=1044562
Определим степень влияния на изменение прибыли различных факторов:
1. Влияние изменения отпускных цен на продукцию (формула 1.1.2.):
DР1= 1715801 – 14.8*105263 = 157909 рубля.
2. Влияние фактора увеличения объема реализации продукции в оценке по базовой себестоимости (формула 1.1.3.):
DР2 = 123320*105263*3,7 / 40926 – 123320 = 1044562 рубля.
3. Влияние увеличения себестоимости изготовления 1 кг продукции (формула1.1.7.):
DР5=105263*3,7 – 1701553 = - 1311543 рубля.
Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции и расчет влияния изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции не производится, так как на данном предприятии выпускается один вид продукции. Значит DР3=0 и DР4=0.
Делаем проверку:
DР = 157909 + 1044562 – 1311543= - 109072 рублей.
Таким образом, за счет увеличения цены на продукцию и объемов реализации в натуральных величинах, прибыль от реализации должна была бы увеличиться на 157909 и 1044562 рубля соответственно. Однако, влияние фактора увеличения себестоимости единицы продукции оказалось так велико, что результат прибыли от реализации в 1998 году уменьшился на 109072 рубля и составил 60699 рублей (47,7% по отношению к 1997 году).
Далее проводится факторный анализ рентабельности производства. Предварительно определяем изменение рентабельности за анализируемый период:
DR = 1715801/1701553 – 164246/40926 = 1.008 – 4.0132 = - 3.0052
Для расчета влияния различных факторов на изменение рентабельности производства используются следующие фактические данные за 1997–1998 годы:
- амортизационные отчисления, отнесенные на себестоимость реализованной продукции (1997год-10232 руб., 1998 год-146334 руб.);
- затраты на оплату труда, приходящиеся на себестоимость реализованной продукции (1997год-9822 руб., 1998 год-122512 руб.);
- материальные затраты, отнесенные на себестоимость реализованной продукции (1997 год- 20372 рубля, 1998 год- 1432708 рубля).
На основе этих данных рассчитываем влияние различных факторов на изменение рентабельности производства ( формулы 1.1.10.)
1. Влияние фактора изменения материалоемкости:
Rм = 1 / (1432708 / 1715801 + 9822 / 40926 + 10232 / 40926) = 0.7507
Выделяем влияние фактора изменения материалоемкости продукции.
DRм = 0.7507 – 4.0132 = - 3.2625 = - 326.25%
2. Влияние фактора изменения амортизационной емкости продукции:
Rа = 1 / (1432708 / 1715801 + 146334 / 1715801 + 9822 / 40926) = 0.8591
Выделяем влияние фактора изменения амортизационной емкости.
DRа = 0.8591 – 0.7507=0.1084 = 10.84%
3. Влияние фактора изменения трудоемкости:
Ru = 1.008 – 0.8591 = 0.1489 = 14.89%
Делаем проверку:
DR = - 3.2625 + 0.1084 + 0.1489 = - 3.0052
На основе полученных данных можно сделать следующие выводы. Влияние факторов изменения амортизационной емкости и трудоемкости способствовало увеличению рентабельности на 10.84% и 14.89% соответственно. Тем не менее, за счет влияния фактора увеличения материалоемкости рентабельность производства в 1998 году снизилась на 300.52% и составила 100.8%.
2.2. Анализ себестоимости производимой продукции на предприятии ОАО “Машук”
Для анализа себестоимости, на основе данных отчета о прибылях и
убытках (форма N 2) из приложения 2, составлена таблица 2.2.1. На основе ее данных выявляется изменение затрат на рубль товарной продукции в 1998 году.
Таблица 2.2.1.
Показатели себестоимости
Показатели
За 1997 год в среднегодовых ценах 1997
года
За 1998
год в ценах
фактически
действовавших
Фактическая стоимость выпущенной
Продукции, руб.
40926
1701553
Фактический выпуск товарной продукции, руб.
164246
1715801
Затраты на рубль товарной продукции, коп.
24.91
99
Изменение затрат на рубль товарной продукции в 1998 году в % к 1997 году.
X
+74.09
Как видно, затраты на рубль товарной продукции увеличились с 24.91 коп. до 99 копеек (изменение 74.09 копеек). Данное изменение произошло за счет влияния следующих факторов.
1. Фактор роста себестоимости продукции:
Зс=16.1*11061 / 164246=1.08=108 %.
Выделяем влияние фактора роста себестоимости:
DЗс=108 – 24.91=83.09 копеек.
2. Фактор роста оптовых цен:
DЗц=99 – 108= - 3 копейки.
Делаем проверку:
DЗ=83.09 – 3=80.09 копеек.
Таким образом, под действием фактора роста себестоимости единицы продукции, затраты на 1 рубль товарной продукции должны были достигнуть 108 копеек. Однако, под влиянием фактора роста цен, влияние первого фактора было снивелировано. В результате затраты на 1 рубль товарной продукции в 1998 году составили 99 копеек.
Для дальнейшего анализа себестоимости необходимо выявить уровень постоянных затрат по методу высшей и низшей точки. Это необходимо для того, чтобы выявить уровень постоянных и переменных затрат за два периода. Для анализа будет взят период: с сентября по декабрь 1998 года. Для полноты анализа этот период будет разбит на восемь промежутков по две недели каждый (см. табл. 2.2.2.). Выбор данного периода для анализа связан с тем, что в августе 1998 года, в связи с ростом инфляции, резко увеличились цены на материалы и, соответственно с этим изменилась себестоимость продукции. В соответствии с этими изменениями, изменился и уровень постоянных и переменных затрат.
На основе данных из таблицы 2.2.2. рассчитываем уровень постоянных и переменных затрат для периода с сентября по декабрь 1998 года.
Таблица 2.2.2.
Объемы продаж и себестоимость реализованной продукции за сентябрь-декабрь 1998 года
Момент наблюдения
Объемы производства (тн.)
Себестоимость (тыс. руб.)
1
4.9
134
2
5.1
140
3
5
136
4
5.3
145
5
5.5
147
6
5.8
149
7
5.7
148
8
6
150
Итого:
43.3
1149
Рассчитываем уровень постоянных и переменных затрат на период с сентября по декабрь 1998 года.
1. Определяем разность в уровнях производства и затрат между минимальными и максимальными значениями:
6 – 4.9=1.1 тн.;
150 – 134=16 тыс. руб.
2. Определяем ставку переменных расходов на одну тонну:
16/1.1=14.5 тыс. руб.
3. Определяем общую величину переменных расходов:
- для максимального объема производства 14.5*4.9=71;
- для минимального объема производства14.5*6=87.
4. Определяем общую величину постоянных расходов:
150 – 87=63 тыс. руб.;
134 – 71=63 тыс. руб.
5. Составляем уравнение затрат:
Z = 63+14.5*Х.
Рассчитываем коэффициент реагирования затрат по формуле 1.2.2.:
DNед=6/4.9=1.22 – изменение объемов производства;
DZ=150/134=1.12 – изменение уровня затрат;
Крз=1.12/1.22=0.92.
Так как Крз=0.94, то можно сделать вывод, что затраты дегрессивные, а значит с ростом производства будут снижаться затраты на единицу продукции.
В рамках анализа себестоимости проводим анализ себестоимости по элементам затрат. Данные по элементам затрат представленным в таблице 2.2.3.
Таблица 2.2.3.
Себестоимость реализованной продукции по элементам затрат за 1998 год
Элементы затрат на производство
Сумма
тыс. руб.
Удельный вес затрат в %
1. Корма, добавки, посадочный материал
1146
68
2. Подстилка, материалы, медикоменты
142
8
3. Водоснабжение, э/энергия, отопление
145
8.5
Итого материальных затрат:
1433
84.5
4. Заработная плата с начислениями
122
7
5. Амортизация основных фондов
146
8.5
Итого затрат на производство:
1702
100
Таким образом, производство можно охарактеризовать как материалоемкое (удельный вес материальных затрат – 84.5%). При этом, основную часть материальных затрат составляют корма, добавки и посадочный материал (удельный вес в итоге затрат на производство- 68%).
На основе этих данных можно сделать вывод о том, что искать пути снижения себестоимости необходимо в области материальных затрат и, в первую очередь, в области затрат на корма, добавки и посадочный материал. Для этого необходимо изыскать организационно технические средства экономии данных материалов.
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.