|
|
2,21 |
|
|||||||||||||
Как показывают данные табл. 12, общая сумма оборотных средств ОАО «СРЗ» выросла за 2005-2006 гг. на 16,84%, за 2006-2007 гг. на 2,21%. При этом прирост объема производства существенно опережает темпы роста вложений в оборотные средства. Это обусловлено тем, что в 2005-2007 гг. предприятие использовало в производственном процессе ранее приобретенные запасы. Кроме этого, предприятию удалось в 2006-2007 гг. на 52,22% снизить сумму дебиторской задолженности. Оценим состав оборотных средств ОАО «СРЗ» (см. рис. 5-7).
Рис. 5. Состав оборотных средств ОАО «СРЗ» в 2005 ²耀ду, %
Рис. 6. Состав оборотных средств ОАО «СРЗ» в 2006 году, %
Рис. 7. Состав оборотных средств ОАО «СРЗ» в 2007 году, %
Как показывают данные рис. 5-7, в структуре оборотных средств ОАО «СРЗ» преобладают оборотные производственные фонды, что обусловлено профилем предприятия. При этом их доля за 2005-2007 гг. только увеличилась. Так, если в 2005 году доля оборотных производственных фондов в общем объеме основных средств ОАО «СРЗ» составляла 53,42%, то в 2007 году доля оборотных производственных фондов составила уже 59,48%. Рассмотрим подробнее структуру отдельных составляющих оборотных средств предприятия, а именно оборотных производственных фондов и фондов обращения. Структура оборотных производственных фондов представлена на рис. 8-10.
Рис. 8. Структура оборотных производственных фондов ОАО «СРЗ» в 2005 году, %
Рис. 9. Структура оборотных производственных фондов ОАО «СРЗ» в 2006 году, %
Рис. 10. Структура оборотных производственных фондов ОАО «СРЗ» в 2007 году, %
Как показывают данные рис. 8-10, в 2005 году в структуре оборотных производственных фондов преобладали производственные запасы на складах предприятия. В 2006-2007 гг. на первое место в структуре оборотных производственных фондов вышли оборотные фонды в незавершенном производстве. Данный факт обусловлен тем, что нами анализируется сумма оборотных средств на конец отчетных периодов 2005-2007 гг.
Как показывают результаты анализа, на конец 2006 и 2007 гг. на предприятии имелся большой объем незавершенных изделий, так как технологический процесс производства изделий радиоэлектроники оборонного назначения достаточно длителен (в частности, изделие не принимается из производства, пока не завершен весь комплекс производственных испытаний на надежность). Структура производственных запасов предприятия представлена на рис. 11-13.
Рис. 11. Структура производственных запасов в 2005 году, %
Как показывают данные, представленные на рис. 11, в структуре производственных запасов в 2005 году преобладали комплектующие, что, как уже указывалось выше, характерно для предприятия радиоэлектронной промышленности. Второе место в структуре производственных запасов ОАО «СРЗ» занимали основные материалы, используемые при производстве радиоаппаратуры (материалы в заготовках, вспомогательные материалы и т.д.). Третье место в структуре производственных запасов в 2005 году занимали полуфабрикаты (части изделий, передаваемые из цеха в цех).
Рис. 12. Структура производственных запасов в 2006 году, %
Рис. 13. Структура производственных запасов в 2007 году, %
Как показывают данные рис. 11-13, в 2006-2007 гг. отмечено увеличение доли комплектующих в структуре производственных запасов ОАО «СРЗ» и некоторое снижение доли основных материалов, что обусловлено изменениями в структуре производства продукции (увеличение сложности изделий). Рассмотрим структуру фондов обращения ОАО «СРЗ» - см. рис. 14-16.
Рис. 14. Структура фондов обращения ОАО «СРЗ» в 2005 году, %
Рис. 15. Структура фондов обращения ОАО «СРЗ» в 2006 году, %
Рис. 16. Структура фондов обращения ОАО «СРЗ» в 2007 году, %
Как показывают данные рис. 16, в 2005 году в структуре фондов обращения ОАО «СРЗ» преобладала дебиторская задолженность, второе место в структуре фондов обращения занимали краткосрочные финансовые вложения. В 2005 году доля дебиторской задолженности несколько выросла, что говорит об ухудшении качества управления дебиторской задолженностью со стороны финансовых служб предприятия. В 2007 году вследствие проведенной работы с дебиторами удалось снизить долю дебиторской задолженности в общей структуре фондов обращения предприятия с 66,01% до 31,72%. Второе место в структуре фондов обращения в 2007 году заняла готовая продукция и товары, доля которых выросла с 18,34% до 39,39%. Таким образом, делаем вывод, что структура фондов обращения на конец 2007 года стала более оптимальной.
2.3. Анализ себестоимости продукции
Проведем анализ прямых и косвенных расходов на производство и реализацию. Для этого необходимо проанализировать затраты предприятия по статьям калькуляции (табл. 13,14).
Таблица 13
Динамика затрат ОАО «СРЗ» на производство и реализацию продукции по статьям калькуляции, тыс. руб.
Статья калькуляции
2005 год
2006 год
Изменение
2007 год
Изменение
1.Прямые расходы, в т.ч.
766642
984919
218277
1074813
89894
2.сырье и материалы
460323
592065
131741
638351
46286
3.топливо и энергия
38279
47729
9450
51541
3812
4.основная зарплата
212758
273873
61114
305473
31600
5.отчисления на социальные нужды
55282
71252
15971
79448
8196
6.Косвенные расходы
123560
151482
27922
182278
30796
7.Общепроизводственные расходы
69881
89776
19895
105596
15820
8.Общехозяйственные расходы
23768
27274
3505
35199
7925
9.Прочие производственные расходы
19584
17046
-2538
15085
-1961
10.Коммерческие расходы
10326
17387
7061
26399
9012
11.Всего расходов
890 202
1 136 401
246199
1 257 091
120690
На исследуемом предприятии к прямым затратам относятся расходы на сырье и материалы, основная заработной плата, отчисления на социальные нужды. Прирост прямых затрат составил в 2006 году 28,4 %, в 2007 году 9,1%. Остальные расходы предприятия относятся к косвенным расходам. Это общепроизводственные и общехозяйственные расходы, прочие производственные и коммерческие расходы. В 2006 году прирост косвенных расходов предприятия составил 22,59%, в 2007 году 20,32%.
В результате делаем вывод, что отрицательным фактом в деятельности ОАО «СРЗ» являются опережающие темпы роста косвенных расходов по сравнению с прямым расходами, уровень которых, как правило, непосредственно связан с объемом продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Таблица 14
Структура затрат ОАО «СРЗ» на производство и реализацию продукции по статьям калькуляции, %
Статья калькуляции
Доля в 2005 году
Доля в 2006 году
Изменение
Доля в 2007 году
Изменение
1.Прямые расходы, в т.ч.
86,12
86,67
0,55
85,5
-1,17
2.сырье и материалы
51,71
52,1
0,39
50,78
-1,32
3.топливо и энергия
4,3
4,2
-0,1
4,1
-0,1
4.основная зарплата
23,9
24,1
0,2
24,3
0,2
5.отчисления на социальные нужды
6,21
6,27
0,06
6,32
0,05
6.Косвенные расходы
13,88
13,33
-0,55
14,5
1,17
7.Общепроизводственные расходы
7,85
7,9
0,05
8,4
0,5
8.Общехозяйственные расходы
2,67
2,4
-0,27
2,8
0,4
9.Прочие производственные расходы
2,2
1,5
-0,7
1,2
-0,3
10.Коммерческие расходы
1,16
1,53
0,37
2,1
0,57
11.Всего расходов
100
100
0
100
0
Рассмотрим структуру затрат предприятия по статьям калькуляции затрат. Структура затрат предприятия с подразделением на прямые и косвенные затраты представлена на рис. 17-19.
Рис. 17. Структура затрат предприятия с подразделением на прямые и косвенные затраты в 2005 году, %
Рис. 18. Структура затрат предприятия с подразделением на прямые и косвенные затраты в 2006 году, %
Рис. 19. Структура затрат предприятия с подразделением на прямые и косвенные затраты в 2007 году, %
Как показывают данные рис. 17-19 доля прямых затрат предприятия снизилась за 2005-2007 гг. с 86,12% до 85,50%, а доля косвенных затрат предприятия за аналогичный период выросла с 13,88% до 14,50%.Таким образом, как уже указывалось выше, за 2005-2007 гг. отмечено некоторое ухудшение структуры затрат предприятия.
Если рассмотреть структуру прямых и косвенных затрат подробнее, то в структуре затрат по статьям калькуляции первое место занимают затраты по статье «Сырье и материалы». Второе место в структуре затрат по статьям калькуляции занимают расходы на основную заработную плату. Третье место в структуре себестоимости занимают обще производственные расходы.
2.4. Анализ финансового состояния
Охарактеризуем обеспеченность запасов и затрат ОАО «СРЗ» источниками их формирования и классифицируем финансовую ситуацию на предприятии по степени устойчивости. Определим тип финансовой устойчивости предприятия – см. табл. 15.
Таблица 15
Оценка обеспеченности запасов и затрат ОАО «СРЗ» источниками их Формирования
Наименование
показателя
2005 год
2006 год
2007 год
Отклонение абс.
2006 г от 2005 г.
Отклонение абс.
2007 г от 2006 г.
Отклонение отн.
2006 г от 2005 г., %
Отклонение отн.
2007 г от 2006 г., %
1. Капитал и резервы, тыс. руб.
343032
374263
418400
31231
44137
9,10
11,79
2. Запасы и затраты , тыс. руб.
336252
428244
515718
91992
87474
27,36
20,43
3. Внеоборотные активы, тыс. руб.
65146
74183
94828
9037
20645
13,87
27,83
Наименование
показателя
2005 год
2006 год
2007 год
Отклонение абс.
2006 г от 2005 г.
Отклонение абс.
2007 г от 2006 г.
Отклонение отн.
2006 г от 2005 г., %
Отклонение отн.
2007 г от 2006 г., %
4. Собственные оборотные средства (СОС = стр. 1 – стр.3), тыс. руб.
277886
300080
323572
22194
23492
7,99
7,83
5. Сумма долгосрочных заемных средств, тыс. руб.
24272
13828
26258
-10444
12430
-43,03
89,89
6. Собственные и долгосрочные заемные средства (СОСдз = стр.4 + стр.5), тыс. руб.
302158
313908
349830
11750
35922
3,89
11,44
7. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.
155181
205419
166978
50238
-38441
32,37
-18,71
8. Собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные средства (СОСдзк = стр.6 + стр.7), тыс. руб.
457339
519327
516808
61988
-2519
13,55
-0,49
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (К1 = стр.4 - стр.2), тыс. руб.
-58366
-128164
-192146
-69798
-63982
119,59
49,92
Наименование
показателя
2005 год
2006 год
2007 год
Отклонение абс.
2006 г от 2005 г.
Отклонение абс.
2007 г от 2006 г.
Отклонение отн.
2006 г от 2005 г., %
Отклонение отн.
2007 г от 2006 г., %
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и приравненных к ним долгосрочных заемных средств (К2 = стр.6 – стр. 2), тыс. руб.
-34094
-114336
-165888
-80242
-51552
235,36
45,09
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (К3 = стр.8 – стр.2), тыс. руб.
121087
91083
1090
-30004
-89993
-24,78
-98,80
Представленные показатели характеризуют обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования и позволяют классифицировать финансовые ситуации по степени устойчивости:
а) нормальная устойчивость финансового состояния,
гарантирующая платежеспособность, определяется при наличии недостатка по
показателю
К1 и равенству нулю или излишка по двум другим (K2 и K3)
показателям;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.