Министерство образования
Российской Федерации
Тульский колледж технологий, экономики и права
Работа защищена
с оценкой ____________
________ М.В. Вахорина
«__» ___________ 2007г.
Курсовой проект
по дисциплине «Налоги и сборы с юридических лиц»
Тема: «Налогообложение прибыли предприятия»
Выполнила:
студентка группы 3-04 «Ф»
Щукина Е.С.
Проверила:
Вахорина М.В.
2006/2007 уч. год
г. Тула
Министерство образования Российской Федерации
Тульский колледж технологии, экономики и права
Согласовано
Протокол № 4 «9» января 2007 г.
Председатель ________ Н.А. Сидякова
Задание
к курсовому проектированию по дисциплине:
«Налоги и сборы с юридических лиц»
студентки группы 3-04 «Ф» Щукиной Екатерины Сергеевны
1. Тема работы: Налогообложение прибыли предприятия
2. Срок сдачи законченной работы: 10 марта 2007 г.
3. Календарный план выполненной работы: 12 января – 12 марта 2007 г.
4. Содержание курсового проекта:
Введение
Глава 1. Общие понятия налогов в Российской Федерации
1.1. Налоги в системе рыночных отношений.
1.2. История возникновения налога на прибыль.
Глава 2. Характеристика налога на прибыль.
2.1. Плательщики, объект обложения и налоговая база налога на прибыль.
2.2. Ставки и льготы по налогу на прибыль. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Глава 3. Практическое налогообложение юридических лиц.
Заключение
Список литературы
Приложения
Графическая работа по теме «Налогообложение прибыли предприятия»
Студентка _______________ Е.С. Щукина
подпись
Руководитель _______________ М.В. Вахорина
Содержание
Глава 1. Общие понятия налогов в Российской Федерации................................... 6
1.1. Налоги в системе рыночных отношений......................................................... 6
1.2. История возникновения налога на прибыль.................................................. 14
Глава 2. Характеристика налога на прибыль......................................................... 17
2.1. Плательщики, объект обложения и налоговая база налога на прибыль........ 17
2.2. Ставки и льготы по налогу на прибыль. Порядок исчисления и сроки уплаты налога................................................................................................................................. 23
Глава 3. Практическое налогообложение юридических лиц................................ 36
Заключение............................................................................................................ 54
Список литературы................................................................................................ 55
Приложения........................................................................................................... 56
Графическая работа по теме: «Налогообложение прибыли предприятия»
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
Налог на прибыль юридических лиц установлен налоговым законодательством всех развитых стран мира. В настоящее время он является самым существенным источником пополнения государственной казны, на долю которого приходится около 30 % доходов федерального бюджета.
Этими причинами подтверждается актуальность данной темы исследования.
Объектом настоящего курсового проекта является налог на прибыль организаций и предприятий Российской Федерации.
Цель работы заключается в рассмотрении принципа налогообложения прибыли и подробном изучении данного налога по каждому из элементов.
Задачи курсовой работы:
1. Изучить исторические предпосылки возникновения налога на прибыль в России и проследить этапы его развития.
2. Рассмотреть основные характеристики и значение налога на прибыль в современной экономике.
3. Произвести анализ расчета налогов, взимаемых с юридических лиц на примере предприятия ЗАО «Стройсервис».
Данная курсовая работа состоит из трех глав.
В первой главе будут приведены основные налоговые термины, а также функции и классификация налогов и сборов. Здесь же будет рассматриваться экономическая природа и история развития налога на прибыль в России.
Вторая глава полностью посвящена изучению самого налога на прибыль, а именно в ней раскрываются основные элементы налога: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Третья глава является расчетной. В ней приводится практическое налогообложение юридического лица, а также сравнительный анализ перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения.
В качестве приложений в данном курсовом проекте используется налоговая декларация по налогу на прибыль. Кроме того, к данному проекту прилагается графическая работа, выполненная в виде схемы по элементам изучаемого налога.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. Выделяют три важнейшие функции налогов: фискальную, регулирующую, или распределительную и социальную.
Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.
Фискальная функция является основной функцией налога. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И это естественно, так как главное предназначение налога — образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций — обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач, создания и поддержания единой коммуникационной структуры.
Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его регулирующая, или распределительная, функция, выражающая экономическую сущность налога как особого централизованного фискального инструмента распределительных отношений в обществе. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органов государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по их установлению, а также бюджетная система позволяют перераспределять финансовые ресурсы и по регионам страны.
Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этом заключена социальная функция налогов.
Выделяют следующие юридические признаки налога:
· публичность;
· законность установления;
· процедурный характер взимания;
· абстрактность;
· индивидуальная безвозмездность;
· безвозвратность;
· принудительность изъятия.
Пошлины и сборы в финансовом плане менее значимы. Цель их взыскания состоит в покрытии издержек отдельных государственных учреждений (судов, паспортных столов, загсов и др.).
Под сбором, в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ, понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических ли, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Следовательно, сбор не является налогом. Это плата за право пользования или право осуществления деятельности.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции государственных налоговых органов.
Большое количество налогов группируют по следующим основным признакам:
§ административный признак;
§ назначение;
§ место взимания;
§ способ взимания;
§ источник платежа;
§ степень обложения.
По административному признаку налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей имеют, естественно, федеральные налоги (устанавливаются Федеральным Собранием РФ): налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог и другие. Только перечисленные выше четыре федеральных налога дают 50% поступлений в федеральный бюджет. Всего насчитывается 16 федеральных налогов. Статус федеральных налогов определяется федеральным законодательством, хотя строгого разграничения налогов по рассматриваемому признаку нет. К федеральным налогам относятся таможенные пошлины, плата за недра, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, спецналог, транспортный налог с предприятий, учреждений, организаций (кроме бюджетных) и другие.
Региональные налоги - это налоги субъектов Российской Федерации, т.е. налоги национально-государственных и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов). К ним относятся налог на имущество предприятий, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, отчисления на нужды образовательных учреждений и другие. Перечень региональных налогов определен федеральным законодательством, установлена также предельная ставка налогов, но субъекты РФ могут устанавливать иную, меньшую ставку.
К местным налогам относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и другие. Удельный вес многочисленных местных налогов в общей сумме налогов невелик.
По назначению различают налоги общие и целевые. Общие формируют доходную часть бюджета и расходуются на любые цели, определяемые при утверждении соответствующих бюджетов. К общим относится налог на прибыль, на добавленную стоимость и другие. Целевые (специальные) налоги (или сборы) предназначены для определенных целей, установленных при их введении. К ним относятся образовательный налог, земельные налоги, дорожные налоги, сбор на содержание милиции и другие.
По месту взимания различают налоги, взимаемые у источника доходов, у владельцев доходов и при реализации товаров. У источника взимаются, например, налоги на дивиденды по акциям акционерных обществ. Обязанность удержания этих налогов и перечисления их в бюджет лежит не на получателе доходов, а на организации, начисляющей их.
Примером налога, взимаемого у владельцев дохода, является налог на прибыль предприятий и организаций, ответственность за его уплату несут юридические лица, имеющие прибыль.
Примером налога, взимаемого при реализации товаров, служат налог на добавленную стоимость. Приобретая товары и оплачивая их стоимость, включающую сумму налога, покупатели одновременно платят налог, но сборщиком его в этом случае является продавец товара, он несет ответственность за перечисление налога в бюджет.
По способу взимания различают налоги прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика, а косвенные налоги включаются в цены товаров и услуг, они полностью оплачиваются потребителями. Прямых налогов платит больше тот, у кого больше доходов, а косвенных - у кого больше расходов. Прямыми являются налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и другие. Косвенными являются налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы.
Важное значение для предприятия имеет источник платежа. Одинаковые по размерам налоги характеризуются различной тяжестью для предприятия в зависимости от источника платежа: себестоимость продукции, финансовые результаты деятельности, балансовая прибыль, чистая прибыль и выручка от реализации продукции.
По степени обложения налогоплательщиков различают налоги:
1. Прогрессивные
2. Регрессивные
3. Пропорциональные
Прогрессивными являются налоги, по которым тяжесть налогообложения (ставки налоговых платежей) возрастает с ростом размеров доходов или иной облагаемой налогом базы, объекта налогообложения.
Регрессивными являются налоги, когда тяжесть обложения снижается с ростом доходов или увеличение иного облагаемого налогом объекта.
При пропорциональном налогообложении ставка налога не меняется в зависимости от размеров облагаемого налогом объекта, т.е. сумма налога возрастает пропорционально росту сумы дохода или величины иного облагаемого налогом объекта. Пропорциональными налогами являются налог на прибыль, налог на имущество и другие.
По каждому налогу законодательством определены присущие ему элементы.
1. Субъект налога или налогоплательщик.
Налогоплательщик — это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность уплачивать налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.
2. Объект налогообложения.
Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают:
· имущество;
· операции по реализации товаров (работ, услуг);
· стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
· прибыль;
· доход (в виде процентов и дивидендов);
· иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.
Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д.
Единица обложения.
Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Например, единицей обложения по уплате акциза является объем добытого природного газа; по земельному налогу — сотая часть гектара, гектар; по подоходному налогу — рубль.
3. Налоговая база.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Налоговая база — это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов.
4. Налоговый период.
Согласно Налоговому кодексу РФ налоговым периодом считается календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
5. Налоговая ставка (норма налогового обложения).
Налоговая ставка — это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными, регрессивными. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Они применяются обычно при обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным налогом. Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
