Таблица № 2
Ведомость НДС по продаже за декабрь отчетного года
№
Наименование поставщика
ИНН
№ и дата
счета-фактуры
Сумма всего,
руб.
Сумма без
НДС, руб.
Сумма НДС, руб.
1
2
3
4
5
6
7
НДС с дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток
9600
8135,59
1464,41
ООО «Белка»
71074536914
№ 35 от 16.12.06 г.
3500000
2966101,69
533898,31
Итого:
-
3509600
2974237,28
535362,72
Таблица № 3
Расчет налогового оклада по НДС за декабрь месяц отчетного
Показатель
Сумма, руб.
Сумма «входного» НДС:
- оплаченного
- неоплаченного
- не включенного в издержки производства
41288,64
2008,98
39279,66
Сумма начисленного НДС:
- от реализации готовой продукции
- от прочих доходов
Налоговый вычет по НДС
Списание «входного» НДС на источник приобретения
Льготы по НДС
Налоговый оклад
494074,08
Таблица № 4.1
Расчет налога на имущество предприятия за отчетный год
Дата
Первоначальная стоимость
Амортизация основных средств
Остаточная стоимость
01.01. прошл. года
820000
225 670
594330
01.02.
231 224
588776
01.03.
236 778
583222
01.04.
242 332
577668
01.05.
247 886
572114
01.06.
253 440
566560
01.07.
258 994
561006
01.08.
264 548
555452
01.09.
270 102
549898
01.10.
275 656
544344
01.11.
281 210
538790
01.12.
286 764
533236
01.01.
292 318
527682
Таблица № 4.2
Период
1 квартал
1 полугодие
9 месяцев
Год
Среднегодовая стоимость
585999
569337
Налог на имущество
3223
3177
3131
12342
Таблица № 5
Расчет транспортного налога за текущий год
Наименование транспортного средства
Дата постановки на учет
Дата снятия с учета
Мощность двигателя
Количество транспортных средств
Ставка
Коэффи-циент
Сумма налога
8
9
Грузовой автомобиль ЗИЛ-130
15.03.05
15.03.20
230
28,6
6578
Микроавтобус
12.12.04
12.12.16
180
22
3960
Легковой автомобиль
20.08.04
12.08.12
110
15,4
1694
Итого
12232
Таблица № 6
Расчет налога на прибыль и чистой прибыли
Показатели
Прибыль от реализации продукции Р-45
2031101,69
Доходы от внереализационных операций:
а) дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток
б) штрафы полученные
в) операционные доходы
18938,98
3600
7203,39
Расходы и потери от внереализационных операций:
а) списание безнадежной дебиторской задолженности
б) штрафы уплаченные
в) операционные расходы
29674
5100
0
24574
Стоимость безвозмездно полученных ценностей
2600
Налогооблагаемая прибыль
2 022 966,67
Размер налога на прибыль в %
24
Сумма налога на прибыль, в том числе:
а) в федеральный бюджет
б) в территориальный бюджет
485 512
131 493
354 019
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
1 537 454,67
Таблица № 7
Расчет начисленной и удержанной зарплаты за декабрь
Ф.И.О.
Должность
Начислено
Удержано
К выдаче
20/1
20/2
25
26
68/2
Березин П.П.
директор
2500
195
2305
Демьянов И.И.
главный бухгалтер
2200
78
2122
Семенов И.В.
столяр
2000
208
1792
Миронов С.В.
130
1870
Кисляров В.Ф.
плотник
Птицын С.А.
станочник
Волков А.А.
маляр
4000
4700
14700
1157
13543
Таблица № 8
Расчет в фонды социального страхования и обеспечения за декабрь
Кредит Дебет
69/1
116
58
136,30
426,30
69/2
- федеральный бюджет
- страховая часть
- накопительная часть
800
240
400
160
120
200
80
940
282
658
2940
882
1658
69/3
- ФФОМС
- ТФОМС
124
44
62
40
145,70
51,70
94
455,70
161,70
294
69/11
32
16
37,60
117,60
1072
536
1259,60
3939,60
Таблица № 9
Расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения
Объект обложения «доходы»
Объект обложения «доходы-расходы»
1. Доходы
2. Ставка
6 %
2. Расходы
954435,39
3. Объект обложения
3. Ставка
15 %
4. Объект обложения
2 555 164,61
Единый налог
210 576
383 275
Каждый из предложенных методов налогообложения имеет достаточно как преимуществ, так и недостатков. Однако, исходя из интересов конкретного предприятия, предпочтительнее, конечно, метод, в котором объектом обложения являются доходы. Помимо совершенно очевидной выгоды в сумме самого единого налога, данная система также является более простой в применении и менее трудоемкой, чем метод с использованием в качестве объекта обложения и доходов, и расходов, так как исключается необходимость учета расходов для целей налогообложения. Кроме вышеперечисленных доводов, можно также отметить, что при столь низких требованиях к ведению налогового учета, можно сэкономить внушительную сумм: например, на оплату труда работников бухгалтерии, организацию самого учета и многом другом. Таким образом, я остановила свой выбор на первом варианте применения упрощенной системы налогообложения.
Таблица № 10
Сравнительный анализ перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения
Без применения упрощенной системы
С применением упрощенной системы
Налоги:
- НДС
- ЕСН
- транспортный налог
- налог на имущество
- налог на прибыль
494 074,08
3 939,60
12 232
12 342
- единый налог
- взносы в ПФ РФ
2058
Всего:
1 008 099,68
397565
Несмотря на очевидную выгоду в отношении налогов, уплачиваемых предприятием, не стоит спешить с выводами: при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо проанализировать все аспекты деятельности.
При внешней экономической выгоде данный налоговый режим имеет немало недостатков:
1. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога.
2. У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).
3. Перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но несписанным ценностям.
Кроме прочего, если предприятие будет стабильно развиваться, то может возникнуть вероятность утраты права работать на упрощенной системе налогообложения. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени, а также нужно будет восстанавливать данные бухучета за весь "упрощенный" период.
Поэтому, не стоит полагаться только на «видимую» экономическую целесообразность, следует последовательно оценить все возможные плюсы и минусы данного предложения, особенно для перспективного развивающегося предприятия. И в данной ситуации я выбираю стандартный режим налогообложения.
Перечень покупателей и поставщиков предприятия
Поставщики:
1. ЗАО «Тулаводоканал»
ИНН 71066451440/ КПП 710601001
2. ЗАО «Тулэнерго»
ИНН 71059481341/ КПП 710701001
3. ООО «База № 1»
ИНН 71076044080/ КПП 710701001
4. Транспортная организация
ИНН 71064531484/ КПП 710601001
5. ООО «Лигур»
ИНН «71056434482/ КПП 710501001
Покупатели:
1. ООО «Белка»
ИНН 71074536914/ КПП 710701001
Заключение
Рассмотрев историю возникновения и функции налога на прибыль можно сказать, что данный налог является незаменимым в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов бюджетов. Он охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.
Таким образом, налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.
Однако нынешняя налоговая система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Не является исключением и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.
Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного и грамотного использования.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 25.
2. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
3. Брызгалин А. В. "Налог на прибыль организаций в 2006 году", Москва, Налоги и финансы, 2006
4. Дмитриева Н. Г. «Налоги и налогообложение», г. Ростов-на-Дону, Феникс, 2003
5. Мурзин И. С., Писцов Г. П. "Налог на прибыль организаций", Москва, Налог – инфо, 2005
6. Окунева Л. П. «Налоги и налогообложение в России», Москва, Финстатинформ, 2006
7. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в РФ», Москва, Книжный мир, 2004
8. Тарасова Т. П. "Налоги и налогообложение", Санкт-Петербург, Кнорус, 2007
9. Ходов Л. Г. «Налоги и налогообложение», Москва, Форум-Инфа, 2004
10. Худолеев В. В. «Налоги и налогообложение», Москва, Форум-Инфра-М, 2005
11. Черник Д. Г. «Налоги: учебное пособие», 2005
Дополнительная литература
Журналы:
1. «Все о налогах»
2. «Главбух»
3. «Налоговое планирование»
4. «Финансовый вестник»
Газеты:
1. «Учет, налоги, право»
2. «Экономика и жизнь»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6