Таблица 5.
Порядок формирования отчета об изменениях капитала
Наименование показателя
Код строки
Остаток на начало года
Поступило в отчетном году
Израсходовано в отчетном году
Остаток на конец года
Д-т
К-т
Содержание операции
Непокрытый убыток
Гр. 6
26489
99
84
Чистая прибыль
8303 руб.
---
(18186)
За май 2006 сформирован отчет об изменениях капитала (Приложение 3)
8. Порядок формирования отчета о движении денежных средств
Данные Отчета о движении денежных средств характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения представляются за отчетный и за предыдущий период.
В форме N 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 "Касса" (за исключением сумм на субсчете "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".
Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.).
В строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" отражается сумма денежных средств в кассе и на банковских счетах организации на начало отчетного и предыдущего периодов. Это общий показатель, он приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).
В разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" отражаются поступление и расход денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельности организации.
В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" отражаются суммы, полученные и выплаченные в связи с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществлением строительства собственными силами, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки.
Финансовой деятельностью в целях составления формы N 4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:
- собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и т.п.);
- заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).
В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" также отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).
Таблица 6
Порядок формирования Отчета о движении денежных средств на предприятии
Движение денежных средств
По текущей
деятельности
По инвестиционной деятельности
По финансовой деятельности
(сумма, руб.)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
020
51
62
Поступила выручка от покупателей
(64474)
Средства, направленные на оплату товаров, работ, услуг
041
60
Оплачена поставка сырья
(31091)
Средства, направленные на оплату труда
042
70
50
Выплачена зарплата
(17966)
Средства, направленные на выплату процентов
043
91
Уплачены % по кредитам
(3665)
Средства, направленные на расчеты по налогам и сборам
044
68, 69
Уплачены налоги и взносы во внебюджетные фонды
(10603)
За май 2006 г. сформирован отчет о движении денежных средств (Приложение 4)
Таблица 7.
Результаты взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности
№ п\п
Сопоставление показателей
Нормативные акты
Примечания
Форма № 1
Форма № 2
Форма № 3
Форма № 4
С. 120 (гр. 3)
С. 200
(гр. 3 и 4)
ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
Основные средства, амортизация
С. 135
(гр. 3)
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации
Доходные вложения в материальные ценности
С. 110
ПБУ 4/01 «Учет нематериальных активов»
Нематериальные активы
210, 211, 214 (гр. 3)
170, 171
(гр. 3-6)
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
Резервы под снижение материальных ценностей
260
100, 110-130, 150-170, 190, 210-310, 350-390 420, 430
Касса, расчетные счета, валютные счета, специальные счета, переводы в пути
140, 250
172, 173
(гр. 3 и 6)
Резервы под обесценение финансовых вложений
620, 621, 230, 240, 231, 241,
200
Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
610, 510
ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
010
110
Выручка от продажи, средства, полученные от заказчиков
120
Себестоимость продукции
620, 624
Налоговый кодекс РФ
Расчеты с бюджетом
12
410
010, 051, 121
Уставный капитал
13
430, 431, 432
030, 044, 110
Резервный капитал
14
420
070, 022, 082
Добавочный капитал
15
470
190
021, 081
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"
Нераспределенная прибыль
3.2. Порядок формирования показателей статистической отчетности
3.2.1. Порядок заполнения и представления формы № П-2 «Сведения об инвестициях»
Сведения по форме федерального государственного статистического наблюдения N П-2 (Приложение 5) представляют все юридические лица - коммерческие и некоммерческие организации, их обособленные подразделения (кроме субъектов малого предпринимательства и организаций, средняя численность работников которых не превышает 15 человек).
Инвестиции представляют собой денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Инвестиции подразделяются на финансовые вложения и инвестиции в нефинансовые активы.
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
По строкам 010 - 130 раздела 1 указываются финансовые вложения, осуществленные данным юридическим лицом. Сведения отражаются при наличии документов, подтверждающих соответствующие права организации (акции, облигации, свидетельства о величине вкладов предприятия и т.п.).
В графе 1 по строкам 010 - 130 приводятся произведенные юридическим лицом финансовые вложения за период с начала отчетного года без учета погашения кредитов, долговых ценных бумаг и изъятия иных финансовых вложений. Акции и облигации отражаются по покупной стоимости.
В графе 2 указывается возврат предоставленных займов, погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций, изъятие иных финансовых вложений.
В графе 3 отражается объем накопленных финансовых вложений, произведенных юридическим лицом с начала их вложения с учетом их изъятия и выбытия в отчетном периоде. Облигации и другие аналогичные государственные ценные бумаги по этой графе отражаются с учетом разницы между покупной и номинальной стоимостью, списанной (доначисленной) юридическим лицом по состоянию на конец отчетного периода.
В разделе 2 отражаются инвестиции в нефинансовые активы - основной капитал, объекты природопользования, землю, нематериальные и другие внеоборотные активы, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
В разделе 2 в графах 1 и 2 данные показываются в ценах отчетного периода, а в графах 3 и 4 - в ценах соответствующего периода прошлого года; в графах 1 и 3 - за период с начала года нарастающим итогом, в графе 2 - за отчетный квартал, в графе 4 - за соответствующий квартал предыдущего года.
Данные в графах 1 - 4 раздела 2 приводятся без налога на добавленную стоимость.
В разделе 3 приводится информация о распределении финансовых вложений и инвестиций в нефинансовые активы по источникам финансирования.
В графе 1 по источникам распределяются долгосрочные финансовые вложения, осуществленные юридическим лицом в отчетном периоде, в графе 2 - краткосрочные финансовые вложения, в графе 3 - инвестиции в основной капитал, в графе 4 - затраты на приобретение основных средств, бывших в употреблении у других организаций и объектов незавершенного строительства, в графе 5 - другие инвестиции.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12