|
|
|
|
|
|
|
|
услуги сторонних организаций |
500 |
700 |
800 |
|
3 |
топливо, энергия |
1 500 |
1 200 |
1 200 |
|
4 |
осн.и дополнит. з/пл произв.рабочих |
12 500 |
13 500 |
15 000 |
|
5 |
отчисление на соц.нужды (25,9%) |
3 238 |
3 497 |
3 885 |
|
6 |
расходы на содержание машин и оборудования, |
|
|
|
|
|
в т.ч амортизация |
5 000 |
5 500 |
6 300 |
|
7 |
общепроизводственные расходы |
0 |
0 |
0 |
|
8 |
общехозяйственные расходы |
20 000 |
21 000 |
22 000 |
|
9 |
потеря от брака |
0 |
0 |
0 |
|
10 |
прочие производственные расходы |
10 |
5 |
0 |
|
11 |
коммерческие расходы |
130 |
150 |
155 |
1 кв-л
Цеховая себестоимость (1-7)= 62 254 + 500 + 1 500 + 12 500 + 3 238 + 5000 = 84 992т.р.
Производственная себестоимость (1-8) = 62 254 + 500 + 1 500 + 12 500 + 3 238 + 5000 + 20 000 = 104 992т.р
Полная себестоимость (1-11)= 62 254 + 500 + 1 500 + 12 500 + 3 238 + 5000 + 20 000 + 10 + 130 = 105 132 т.р
2 кв-л
Цеховая себестоимость (1-7)= 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 = 112 107 т.р.
Производственная себестоимость (1-8) = 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 + 21 000 =133 107 т.р
Полная себестоимость (1-11)= 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 + 21 000 + 5 +150 = 133 262 т.р
3 кв-л
Цеховая себестоимость (1-7)= 85 007 + 800 + 1200 + 15 000 +3885 + 6300 = 112 192 т.р.
Производственная себестоимость (1-8) = 85 007 + 800 + 1200 + 15 000 +388 + 6300 + 22 000 = 134 192 т.р
Полная себестоимость (1-11)= 85 007 + 800 + 1200 + 15 000 +388 + 6300 + 22 000 + 155 = 134 347 т.р
Анализ финансовых результатов. Анализ прибыли.
Горизонтальный анализ:
Динамику прибыли исследуют в общей ее сумме и в разрезе соответствующих элементов.
Абсолютный коэффициент
(прирост прибыли за период) = Пк - Пн
Пк – валовая прибыль в отчетном периоде.
Пн - валовая прибыль в предыдущем периоде.
К-т = 8527 - 340 = 8187
(1 кв-л)
К-т = (20863-8527) - (4145-340) = 8531
(2 кв-л)
К-т = (28964-20863) - (11918-4145) = 328
(3 кв-л)
Относительный коэффициент:
Пк
Темп роста = Пн
8527
К-т = = 25,08 (2508%)
(1 кв-л) 340
12336
К-т = 3805 = 3,24 (324%)
(2 кв-л)
8101
К-т = 7773 = 1,042 (104%)
(3 кв-л)
Темп прироста = темп роста - 1
К-т = 25,08 - 1 = 24,08 (2408%)
(1 кв-л)
К-т = 3,2 - 1 = 2,2 (224%)
(2 кв-л)
К-т = 1,042 - 1 = 0,042 (4,2%)
(3 кв-л)
Вертикальный анализ:
Выявляет структурные сдвиги в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции на финансовый результат в целом.
Прибыль = чистая выручка от реализации продукции – себестоимость реализованной продукции - коммерческие расходы - управленческие расходы - проценты к уплате + проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы.
Прибыль = 113659-105132-0-6533-2475+0+0+16983-15934+1179-1326=421
1 кв-л
Прибыль=(259257-113659)-(238394-105132)-(0-(16862-6533)-(5334-2475) + 0
2кв-л + 0+(33063-16983)-(28677-15934)+(474-1179)-(1564-1326) =1542
Прибыль=(401705)-(372741-238394)-0-(23759-16862)-(8309-5334 + 0 + 0 +
3 кв-л (58331-33063)-(53433-28677)+(10131-474)-(3453-1564)=6509
Факторный анализ предприятия:
Прибыль предприятия зависит от объема реализованной продукции, от ее структуры, себестоимости производства, от среднереализационной цены.
Общая рентабельность Балансовая прибыль
активов =
средняя величина активов предприятия
(показывает какую чистую прибыль предприятие получает с каждого рубля, вложенного в свои активы)
8527
К-т = = 0,041 (4,1%)
(1 кв-л) (242509+172920)/2
0.041 руб. предприятие получает с 1 руб., вложенного в свои активы.
20863-8527
К-т = = 0,052 (5,2%)
(2 кв-л) (235377+242509)/2
28964-20863
К-т = = 0,034 (3,4%)
(3 кв-л) (234869+235377)/2
Рентабельность оборотных Чистая прибыль
активов предприятия =
среднее значение оборотных активов за
период
4
К-т = = 0,000021 (0,0021%)
(1 кв-л) (219837+149263)/2
378-4
К-т = = 0,0017 (0,17%)
(2 кв-л) (219837+212196)/2
7240-378
К-т = = 0,032 (3,2%)
(3 кв-л) (212196+211414)/2
Прибыль от реализации
Рентабельность продаж =
Выручка от реализации
(характеризует эффективность основной деятельности)
8527
К-т = = 0,075 (7,5%)
(1 кв-л) 113659
20863-8527
К-т = = 0,085 (8,5%)
(2 кв-л) 259257-113659
28964-20867
К-т = = 0,057 (5,7%)
(3 кв-л) 401705-259257
1) Расчет оборотных активов:
Δ Оборотных активов = 219837-149263= 70574 (1 кв-л)
ЧП = 4
4 - 70574= - 70570
Δ Оборотных активов = 212196-219837= - 7641 (2 кв-л)
ЧП = 378-4 =374
374+( - 7641)= -7267
Δ Оборотных активов = 211414-212196= -782 (3 кв-л)
ЧП = 7240-378 =6862
6862+( - 782)= 6080
2) Корректируем чистую прибыль на краткосрочные обязательства:
Δ Краткосрочных обязательств = 212019-142434=69585 (1 кв-л)
ЧП = 4
4 + 69585=69589
Δ Краткосрочных обязательств = 199890-212019 = -12129(2 кв-л)
ЧП = 378-4 =374
374-( - 12129)= 12503
Δ Краткосрочных обязательств = 192519-199890 = -7371 (3 кв-л)
ЧП = 7240-378 =6862
6862-( - 7371)= 14233
3) Корректируем чистую прибыль на расходы:
Δ Расходы = -1573(1 кв-л)
ЧП = 4
4 + (-1573)=-1569
Δ Расходы = -2036-(-1573) = -463(2 кв-л)
ЧП = 378-4 =374
374+( - 463)= -89
Δ Расходы = 3267-(-2036)=5303 (3 кв-л)
ЧП = 7240-378 =6862
6862+5303= 12165
Общее:
П = 4 – 70574 + 69585 + (-1573)=-2560 (1 кв-л)
П = 374+( - 7641 ) -( - 12129) +( - 463) = 4399(2 кв-л)
П = 6862+( - 782) -( - 7371) +5303=18754 (3 кв-л)
Платежеспособность и кредитоспособность предприятия
Анализ ликвидности
Ликвидность – это способность ценностей превращаться в денежные средства (величина обратная ко времени и отражает сумму денежных средств, которую можно получить за это время).
4 группы (активы):
I группа (А1) абсолютно – ликвидные активы = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения
К-т = (5020-1926)+(1721-1080)=3735
(1 кв-л)
К-т = (2126-5020)+(180-1721)=-4385
(2 кв-л)
К-т = (3897-2176)+(28098-180)= 29639
(3 кв-л)
II группа (А2) быстро реализуемые активы = готовая продукция + товары отгруженные + дебиторская задолженность
К-т = (16951-4930)+(110490-70954)=51557
(1 кв-л)
К-т = (17437-16951)+(110317-110490)=313
(2 кв-л)
К-т = (1144-17437)+(88907-110317)= -37703
(3 кв-л)
III группа (А3) медленно реализуемые активы = производственные запасы + незавершенное производство +расходы будущих периодов
К-т = (71651-55192)= 16459
(1 кв-л)
К-т = (76701-71651)=5050
(2 кв-л)
К-т = (74622-76701)= -2079
(3 кв-л)
IV группа (А4) трудно реализуемые активы = основные средства +нематериальные активы + долгосрочные финансовые вложения = незавершенное строительство
К-т = (22479-23493)+(41-12)=-985
(1 кв-л)
К-т = (22999-22479)+(30-41)=509
(2 кв-л)
К-т = (23071-22999)+(232-30)= 274
(3 кв-л)
4 группы (пассивы):
I группа (П1) наиболее срочные обязательства = кредиторская задолженность + кредиты и займы банков + просроченная задолженность (должна быть погашена в течение 1 месяца)
К-т = (142936-83869)+(64747-58000)=65814
(1 кв-л)
К-т = (128744-142936)+(70407-64747)= -8532
(2 кв-л)
К-т = (106767-128744)+(85293-70407)= -7091
(3 кв-л)
II группа (П2) средне срочные обязательства = кредиты и займы + просроченная задолженность (до 1 года)
К-т = (64747-58000)=6747
(1 кв-л)
К-т = (70407-64747)=5660
(2 кв-л)
К-т = (85293-70407)=14886
(3 кв-л)
III группа (П3) долгосрочные обязательства = долгосрочные кредиты и займы
К-т = 0
(1 кв-л)
К-т = 0
(2 кв-л)
К-т = 0
(3 кв-л)
IV группа (П4) собственный капитал или акционерный капитал (постоянно находящиеся в распоряжении предприятия средства)
К-т =32500
(1 кв-л)
К-т = 32500
(2 кв-л)
К-т = 32500
(3 кв-л)
Баланс считается абсолютно – ликвидным, если выполняется:
> >
A1 = П1 А3 = П3
> >
A2 = П2 А4 = П4
1кв-л А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4
2кв-л А1>П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4
3кв-л А1>П1; А2<П2; А3<П3; А4<П4
Характеристика других финансовых показателей:
Коэффициент текущей денежные средства + краткосрочные
ликвидности предприятия = финансовые вложения + дебиторская
задолженность + быстро реализуемые
активы
кредиторская задолженность + ссуды +
краткосрочные кредиты и займы
Коэффициент текущей ликвидности имеет пороговое значение равное 2.
3094+641+39536+51557
К-т = 59067+6747 = 1,4
(1 кв-л)
-2844-1541-173+313
К-т = -14192+5660 = 0,5
(2 кв-л)
1721+27918-21410-37703
К-т = -21977+14886 = 4,1
(3 кв-л)
Доля собственных чистые активы – долгосрочные обязательства
оборотных средств = краткосрочные обязательства
Пороговое значение = 0,1
Чистые активы = 190 строка + 290 строка - 220строка
68170-0
К-т = 212019-142434 = 0,9
(1 кв-л)
-8079-0
К-т = 199890-212019 = 0,6
(2 кв-л)
4798-0
К-т = 192519-199890 = -0,6
(3 кв-л)
Признаки хорошего баланса с точки зрения платежеспособности и кредитоспособности предприятия:
1) к-т текущей ликвидности >=2
К-т = 1,4 ; К-т = 0,5; К-т = 4,1
(1 кв-л) (2кв-л) (3кв-л)
2)рост собственного капитала
На предприятии рост не наблюдается за рассматриваемый период, собственный капитал = 32500 т.р.
3) доля собственных оборотных средств >=0,1
К-т = 0,9 ; К-т = 0,6; К-т = -0,6
(1 кв-л) (2кв-л) (3кв-л)
4) нет резких изменений в отдельных статьях баланса
Рассмотрим кредиторскую и дебиторскую задолженность, налог на добавленную стоимость.
КЗ 1 кв-л 142936 ; ДЗ 1кв-л 110490; НДС 1кв-л 8027
2кв-л 128744 ; 2 кв-л 110317 ; 2 кв-л 8974
3кв-л 10677 ; 3 кв-л 88907; 3кв-л 3668
Наблюдается отрицательная динамика по всем статьям, что хорошо для предприятия.
5) Дебиторская задолженность находится в соответствии с кредиторской задолженностью
1кв-л КЗ=59067; ДЗ=39539 (организация живет в кредит)
2кв-л КЗ= -14192; ДЗ=-173 (организация рассчитывается по долгам)
3кв-л КЗ=-21977; ДЗ= -21410 (примерно равное погашение как долгов, так
и возвращение денежных средств
организации)
6) Величина запасов не превышает величину минимальных источников их формирования
1кв-л З= 16459 < Об. активы = 69155 + краткосрочные К и З= 6747
2кв-л З= 5050 > Об. активы = -8588 + краткосрочные К и З= 5660
3кв-л З= -2079 < Об. активы = 4524 + краткосрочные К и З= 14886
Финансовая устойчивость
Используются следующие показатели:
К-т концентрации Собственный капитал
собственного капитала = Итог баланса
Пороговое значение = 0,5
Собственный капитал =490строка+(640ст.+650ст.+660ст.) - 470ст.
30490+4336-204
К-т = 242509 = 0,1
(1 кв-л)
34614
К-т = = 0,1
(2 кв-л) 235377
34334
К-т = 234869 = 0,1
(3 кв-л)
К-т маневренности Собственные оборотные средства
собственного капитала = Собственный капитал
Пороговое значение = 0,5
Собственные оборотные средства = оборотные активы - краткосрочные обязательства
219837-212019
К-т = 34622 = 0,2
(1 кв-л)
212196-199890
К-т = 34614 = 0,3
(2 кв-л)
211414-192519
К-т = 34334 = 0,5
(3 кв-л)
К-т соотношения Заемный капитал
собственных средств и =
заемных средств Итог баланса
Пороговое значение = 0,5
Заемный капитал =590ст. + 690 ст. – (640ст.+650ст.+660ст.) +470 ст.
212019+204-4336
К-т = 242509 = 0,8
(1 кв-л)
199890+1612-739
К-т = 235377 = 0,8
(2 кв-л)
192519+8475-459
К-т = 234869 = 0,8
(3 кв-л)
Удельный вес Дебиторская задолженность
долгов дебиторов = Итог баланса
110490
К-т = 242509 = 0,5
(1 кв-л)
110317
К-т = 235377 = 0,5
(2 кв-л)
88907
К-т = 234869 = 0,4
(3 кв-л)
Классификация типов финансовой устойчивости:
I тип - абсолютная и нормальная финансовая устойчивость
Отсутствие неплатежей и отсутствие нарушения внутренней и внешней финансовой дисциплины.
II тип – неустойчивое финансовое положение
Нарушение финансовой дисциплины, использование резервных фондов, перебои в платежах, неустойчивая рентабельность, не выполнение финансового плана (в том числе по прибыли).
III тип – кризисное финансовое состояние
· У предприятия просроченная задолженность по кредитам банка
(из-за недостатка оборотных средств)
· Просроченная задолженность поставщикам
(большие запасы ТМЦ, большое количество отгруженных, но не оплаченных товаров)
· Наличие просроченной задолженности в бюджет
(производство некачественной продукции, либо не пользующейся спросом)
+ Задолженность по оплате труда
(иммобилизация больших денежных сумм)
01.апр
01.июл
01.окт
КЗ поставщикам
60 507
70 677
35 769
КЗ перед персоналом
10 774
9 115
9 046
КЗ перед гос.внебюдж.фондами
3 898
4 246
4 420
КЗ по налогам и сборам
10 538
9 088
7 128
КЗ прочие кредиторы
57 219
35 067
50 401
Кредиты и займы
64 747
70 407
85 293
Прибыль
8 527
20 863
28 964
Уровень рентабельности (%)
7,5
8,05
7,2
Организация находится на границе II и III типов финансовой устойчивости.
Анализ деловой активности.
К-т оборачиваемости Выручка от продажи за период
средств в расчетах =
Дебиторская задолженность
Рост коэффициента означает снижение продаж товаров в кредит.
113659
К-т = 110490 = 1,03
(1 кв-л)
259257-113659
К-т = 110317 = 1,3
(2 кв-л)
401705-259257
К-т = 88907 = 1,6
(3 кв-л)
К-т длительности количество дней в периоде
погашения дебиторской =
задолженности к-т оборачиваемости средств в расчетах
Чем больше значение коэффициента, тем хуже для предприятия.
90
К-т = 1,03 = 87,4
(1 кв-л)
90
К-т = 1,3 = 69,2
(2 кв-л)
90
К-т = 1,6 = 56,2
(3 кв-л)
Выводы
Организация имеет стабильное производство, что характеризуется увеличением произведенной продукции в третьем квартале по сравнению с первым на 25 %. При этом стоимость основных фондов не увеличивается. Коэффициент фондоотдачи растет, а коэффициент фондоемкости падает на конец периода по сравнению с началом анализируемого периода.
Коэффициент обеспеченности производственными запасами, а именно сырьем, материалами и другими аналогичными ценностями, падает. Для оценки стоимости запасов используется метод: средней себестоимости (затраты на материалы учитываются по средней цене).
Общая численность работников предприятия уменьшилась на 7 человек, при этом производительность труда на одного работника выросла на 16,4 т.р. Следовательно, труд стал более интенсивным.
На предприятии за рассматриваемый период рост собственного капитала не наблюдается, он постоянен и равен 32500 т.р., что можно объяснить отсутствием дополнительного выпуска акций. По данным анализа соответствия кредиторской и дебиторской задолженности в первом квартале организация живет в кредит, во-втором - расщитывается по долгам, а в третьем - примерно равное погашение, как долгов, так и возвращение денежных средств организации.
У предприятия присутствует задолженность в бюджеты всех уровней (внебюджетные и бюджетные фонды), причем во внебюджетные фонды – это задолженность растет. Предприятие постоянно обращается к займам, сумма которых увеличивается. Также постоянно имеется задолженность по заработной плате.
Хотя у организации уровень рентабельности в среднем 7,5% и масса прибыли растет, однако нехватка оборотных средств, неплатежи со стороны заказчиков (ДЗ) приводят к критической ситуации по выплате средств на заработную плату, оплате налогов и требуется постоянное привлечение заемных средств, поэтому у организации неустойчивое финансовое состояние.
Для того чтобы выйти из такого состояния организации необходимо развивать рекламу, привлекать более платежеспособных заказчиков, работать с дебиторами, попытаться расширить объем предлагаемых услуг.
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.