Подытоживая, можно, таким образом, сделать вывод о том, что за рассмотренные три года структура баланса хозяйства существенно ухудшилась, хотя в ней и возросла доля отдельных более ликвидных активов - дебиторской задолженности, которую вполне вероятно удастся превратить в "живые деньги". Для формирования активов предприятие стало в крупных масштабах привлекать чужие деньги, что облегчает и делает более быстрым его экономический рост, но и создает угрозы его финансовому положению.
Сходные закономерности выявляются при анализе движения средств финансирования инвестиций предприятия в 2004-2006 гг.
3.2. Динамика структуры товарной продукции
в ОАО "За мир и труд"
Для того чтобы предприятие имело возможность наращивать стоимость своих активов, прибегая к заимствованию привлеченных финансовых ресурсов в относительно небольших размерах (т.е. не удлиняя плечо финансового рычага более чем на рекомендуемые 30 % общей величины пассивов баланса), нужно всемерно увеличивать объемы реализуемой продукции, товаров, работ, услуг. При этом речь идет не только об объемах в натуральных показателях, но и в их денежном выражении, т.е. в виде реально полученной выручки от покупателей и заказчиков.
В связи с указанным дальнейший анализ бухгалтерской отчетности хозяйства построили на изучении динамики и структуры товарной продукции обследованного предприятия. Для этого воспользовались данными, которые до 2005 г. входили в состав специализированной формы бухгалтерской отчетности предприятий АПК, называемой формой № 7-АПК "Отчет о реализации продукции", а с 2005 г. - в форму № 9-АПК и № 13-АПК. Кроме того, рассчитали удельный вес выручки от продажи каждого вида товарной продукции в общей величине выручки от продаж. В нее не были включены лишь показатели доходов, получаемых от продажи основных средств. Эти доходы общей суммой отражаются в составе выручки, показываемой по строке 010 формы № 2 Отчета о прибылях и убытках. Однако в соответствии с положениями по составлению годовой бухгалтерской отчетности [34] в специализированные отчеты о реализации продукции доходы от продажи имущества не включаются. Они отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Поэтому между показателями выручки, отраженными в Отчете о прибылях и убытках (строка 010 формы № 2) и итоговой суммой реализации, показанной в последней строке (графа 3) формы № 7-АПК в обследованном хозяйстве часто возникают большие несовпадения. Дело в том, что, приобретая новую технику, ОАО "За мир и труд" в больших масштабах продает старую технику. Ряды динамики товарной продукции хозяйство за 2004-2006 гг. показаны в таблице 13.
Из табл.13 видно, что в целом по всем видам реализованной продукции предприятию удалось нарастить выручку с 99,2 млн.руб. в 2004 г. до 167,8 млн. руб. в 2006 г., т.е. более чем в 1,69 раза. При этом по отдельным важным видам продукции рост выручки значительно превзошел средние показатели. Это относится к растениеводству. Продажа продукции растениеводства в 2006 г. увеличилась против 2004 г. на 72,8 %, а от продажи продукции животноводства - на 65,5 %. Правда, от продажи молока выручка уменьшилась на 6,2 %, что можно считать временным явлением (идет модернизация отрасли).
Как видно из табл.13, резко увеличилась выручка от продажи подсолнечника (более чем в 4,6 раза), КРС (более чем в 4,0 раза). Правда, наивысшие объемы получения выручки от продажи переработанной продукции растениеводства пришлись в хозяйстве на 2004-й год (22,1 млн.руб. против 7,7 млн.руб. в 2006 г.). В 2006 году на такую продукцию пришлось менее 4,6 % общей выручки, тогда как в 2004 г. аналогичный показатель был равен 22,1 %, т.е. он был почти в 5 раз больше.
Таблица 13 - Динамика структуры товарной продукции
в ОАО "За мир и труд" в 2004-2006 гг.
Выручка от продаж по видам продукции
Годы
2006 г. в % к
2004
2005
2006
Зерновые и зернобобовые, тыс.руб.
19435
34571
53474
275,1
154,7
Удельный вес в общей выручке, %
19,6
24,8
31,9
162,8
128,6
Подсолнечник, тыс.руб.
4098
5635
19053
464,9
338,1
4,1
4,0
11,4
278,0
285,0
Сахарная свекла, тыс.руб.
11944
28391
19120
160,1
67,3
Удельный вес в выручке, %
12,0
20,4
95,0
55,9
Продукция растениеводства после переработки, тыс.руб.
21957
12238
7717
35,1
63,1
22,1
8,8
4,6
20,8
52,3
Итого продукции растениеводства, тыс.руб.
57525
80918
99403
172,8
122,8
58,0
58,2
59,2
102,1
101,7
КРС, тыс.руб.
2423
6930
9873
407,5
142,5
2,4
5,0
5,9
425,8
118,0
Свиньи, тыс.руб.
9276
13606
19363
208,7
142,3
9,4
9,8
11,5
122,3
117,3
Молоко, тыс.руб.
25762
23002
24161
93,8
105,0
26,0
16,5
14,4
55,4
87,3
Итого продукции животноводства, тыс.руб.
40408
55637
66862
165,5
120,2
40,8
41,8
39,8
97,5
95,2
Прочая продукция, работы, услуги, товары
1227
-
1550
126,3
1,2
1,0
33,3
Всего выручки
99160
139143
167815
169,2
120,6
Темп роста, %
100
140,3
Как можно предполагать, абсолютное и относительное увеличение выручки от продаж продукции растениеводства произошло вследствие усиления конкуренции на рынках такой продукции и приобретения обследованным предприятием части ранее незанятых им рыночных ниш.
Нельзя не отметить малых объемов выручки от продажи продукции подсобных производств (стройматериалы) и особенно работ и услуг по заявкам сторонних заказчиков. Представляется, что эту сторону в деятельности хозяйстве целесообразно увеличить до 28-30 % от общей выручки (сверх указанных пределов предприятие потеряет ряд льгот по налогам, установленным для сельхозпроизводителей - плательщиков ЕСХН).
В табл.14 приведена динамика показателей выручки, извлеченных из форм № 7-АПК, 9-АПК и 13-АПК за 2004-2006 гг.
Таблица 14 - Результаты продажи основных видов сельскохозяйственной продукции в ОАО "За мир и труд" в 2004-2006 гг., тыс.руб.
Виды продукции
2006 г. в % к 2004 г.
Выручено от продажи зерна
93474
Себестоимость проданного зерна
18531
24326
25474
137,5
Прибыль от продажи зерна
904
10245
28000
3097,3
Рентабельность продажи зерна, %
4,7
29,6
52,4
1114,9
Выручено от продажи маслосемян
Себестоимость проданных маслосемян
2760
1769
6363
230,5
Прибыль от продажи маслосемян
1338
3866
12690
948,4
Рентабельность продажи маслосемян
32,7
38,6
66,6
203,7
Выручено от продажи сахарной свеклы
Себестоимость проданной сахарной свеклы
9396
16324
10281
109,4
Прибыль от продажи сахарной свеклы
2548
12067
8839
346,9
Рентабельность сахарной свеклы, %
21,3
42,5
46,2
216,9
Выручено от продажи переработанной продукции растениеводства
Себестоимость проданной переработанной продукции растениеводства
15383
7704
4115
26,8
Прибыль от продажи переработанной продукции растениеводства
6574
4534
3602
54,8
Рентабельность продажи переработанной продукции растениеводства, %
29,9
37,0
46,7
156,2
Выручено от продажи КРС
Себестоимость проданного КРС
1911
7221
12309
644,1
Прибыль от продажи КРС
512
-291
-2436
Рентабельность продажи КРС, %
21,1
-4,2
-24,7
Выручено от продажи свиней
Себестоимость проданных свиней
5226
10457
17178
328,7
Прибыль от продажи свиней
4050
3149
2185
54,0
Рентабельность продажи свиней, %
43,7
23,1
11,3
25,9
Выручено от продажи молока
25763
93,4
Себестоимость проданного молока
18481
18790
18491
100,1
Прибыль от продажи молока
7281
4212
5670
77,9
Рентабельность продажи молока, %
28,3
18,3
23,5
83,0
Рентабельность продаж в целом по предприятию, %
25,0
11,0
66,0
Общий рост выручки в 2006 г. хотя и превысил выручку 2004 г., но при этом предприятие увеличивало и свои расходы, о чем можно судить по строке "Себестоимость проданных товаров": Себестоимость возрастала почти постоянно. Поэтому прибыль от продаж возросла в меньшей мере, чем выручка. При этом поскольку хозяйству часто приходится нести операционные и внереализационные расходы в больших размерах, чем поступали доходы по такой деятельности, валовая (балансовая) прибыль возрастала в хозяйстве не так, как чистая (нераспределенная) прибыль. Поэтому можно утверждать, что реальное увеличение массы прибыли в хозяйстве фактически наблюдалось в сравнительно небольших размерах. Часто же она уменьшалась. Предпринимаемые его руководством и трудовым коллективом значительные усилия по увеличению активов предприятия, наращиванию объемов производства и продаж продукции, другого имущества, как оказалось, в основном были потрачены на то, чтобы опередить инфляционное обесценение денег, но это удавалось несущественно. Нужно искать способы уменьшения затрат, что и будет рассмотрено в следующем параграфе.
3.3. Динамика структуры производственных затрат предприятия
Утверждение о том, что темпы роста затрат в обследованном хозяйстве часто опережали темпы инфляции в соответствующие годы /26/, подтверждается анализом бухгалтерских балансов хозяйства. Соответствующие данные, извлеченные из формы № 8-АПК, приведены в табл.15.
Таблица 15 - Динамика затрат на основное производство в ОАО "За мир и труд" в 2004-2006 гг., тыс.руб.
Показатели
2004 г.
2005 г.
1. Затраты на оплату труда с начислениями по ЕСН
28366
25063
21112
74,4
84,2
Удельный вес оплаты труда, %
22,6
15,8
12,5
55,3
79,1
2. Материальные затраты, включенные в себестоимость
84363
101323
93151
110,4
91,9
В т.ч.
семена
8364
7581
8429
100,8
111,1
корма
27549
34452
29766
108,1
86,4
минудобрения
5668
16173
14520
256,2
89,8
электроэнергия
2604
2938
2780
106,8
94,6
нефтепродукты
14448
17223
13092
90,6
76,0
запасные части и ремматериалы
6903
5981
7097
102,8
118,7
услуги сторонних организаций - всего
18657
16684
17188
92,1
103,0
Удельный вес материальных затрат, %
63,8
55,2
82,0
86,5
Удельный вес нефтепродуктов, %
10,9
7,8
67,8
71,6
3. Амортизация основных средств
9972
6965
14120
141,6
202,7
Удельный вес амортизации, %
8,0
4,4
8,4
190,9
4. Прочие затраты
2564
25350
40462
1578,1
159,6
Итого затрат
125265
158701
168845
134,8
106,4
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9