Расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации, делятся на:
1. Расходы по обычным видам деятельности.
2. Прочие расходы, которые в свою очередь можно разделить на:
■ операционные расходы;
■ внереализационные расходы.
Расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров. Они являются неотъемлемой частью деятельности организации.
Под операционными расходами понимаются:
■ расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (это не является основным видом деятельности организации);
■ расходы, связанные с передачей во временное пользование нематериальных активов (если это не является основным видом деятельности организации);
■ расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если это не является основным видом деятельности организации);
■ расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
■ проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);
■ расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
■ отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
■ прочие операционные расходы. Внереализационными расходами признаются:
■ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
■ возмещение причиненных организацией убытков;
■ убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
■ суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
■ курсовые разницы;
■ сумма уценки активов;
■ перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
■ прочие внереализационные расходы.
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам, установленным в ПБУ 10/99 «Расходы организации»:
■ материальные затраты;
■ затраты на оплату труда;
■ отчисления на социальные нужды;
■ амортизация;
■ прочие затраты.
Для целей управления затратами и налогами в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, в зависимости от схемы налогообложения. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с отраслевыми особенностями.
Состав затрат по гостинице при общей и упрощенной схемах налогообложения приведен в таблице 3.1.
Ниже приводится постатейный расчёт примерных затрат гостиничного комплекса. Расчет годовой стоимости потребленных ресурсов приведен в таблице 3.2.
Расчет стоимости мягкого инвентаря, посуды, предметов ухода за одеждой, чистящих и моющих средств производится согласно РФ ГОСТ Р 50645-94 «Туристско-экскурсионное обслуживание». Классификация гостиниц». В каждом номере гостиницы должен быть мягкий инвентарь в составе, приведенном в таблице 3.3
В нашем примере анализируемая гостиница располагает номерным фондом в 30 одноместный номер, а ёмкость номерного фонда составляет 50 койко-место. Мягкий инвентарь по позициям 1-5 приобретается в единственном для каждого номера экземпляре 75628 руб. (3268 руб. х 30 койко-место). Такие составляющие мягкого инвентаря, как постельное белье полотенце махровое, полотенце вафельное, подлежат смене один раз в три дня , стоимость такого комплекта составляет 600 руб. на одно койко-место и 16970 руб. в расчёте на 30 одноместный номер. Для смены белья необходимо иметь 3 комплекта мо иметь три комплекта, т. е. 11970 х 3 = 35910 руб. Кроме мягкого инвентаря, номера должны быть обеспечены предметами размещения одежды и ухода за ней, посудой (табл. 3.4). Для всех номеров: 640 руб. х 21 номер = 13 440 руб.
Таблица 3.1 Состав затрат по гостинице при общей и упрощенной схемах налогообложения
Наименование статей затрат
Общая схема налогообложения
Упрощенная схема налогообложения
1
2
3
1. Материальные затраты
+
в том числе: 1.1. Приобретение имущества стоимостью менее 10 000 руб.
1.2. Стоимость ресурсов
— газа
— воды
— стоков
— электроэнергии
— вывоза твердых бытовых отходов
1.3. Приобретение мягкого инвентаря для комплектации и содержания номеров
1.4. Приобретение предметов размещения одежды и ухода за ней, посуды для комплектации номеров
1.5. Приобретение чистящих и моющих средств для номеров
1.6. Стирка мягкого инвентаря гостиницы
2. Расходы на оплату труда персонала гостиницы
3. Единый социальный налог (26% от фонда оплаты труда персонала гостиницы)
-
4. Отчисления в Пенсионный фонд (20% от фонда оплаты труда персонала гостиницы)
5. Амортизация имущества
6. Амортизация нематериальных активов
7. Возмещение стоимости основных средств
8. Сертификация гостиницы
9. Охрана гостиницы («тревожная кнопка»)
10. Услуги связи (телефон)
11. Обслуживание кассовых аппаратов
12. Реклама « бегущая строка»
13.оплата услуг сети Интернет
14.Оплата входного медосмотра персонала
15.Оплата текущего медосмотра персонала гостиницы
16. Канцелярские товары
17. Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль
18. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество
19. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество
20. Расчёты с бюджетом по единому налогу на вменённый доход
21. Расчёты с бюджетом по земельному налогу
22. Расчёты с бюджетом по сбору за загрязнение окружающей среды (предельно допустимые выбросы)
Таблица 3.2
Расчет годовой стоимости ресурсов
Вид ресурсов
Годовые потребления
Тариф, руб.
Стоимость, руб.
1 .Вода, м. куб.
3092
10,09
51198,28
2.стоки, м куб
2877
16,18
59549,86
3. Электроэнергия, кВт/ч
360000
2,77
1002200,00
4. Газ, м. куб.
83352
1,26
145023,55
5.Вывоз твёрдых бытовых отходов, м. куб.
60
21,00
1860,00
ИТОГО:
1259831,69
Таблица 3.3
Перечень и стоимость мягкого инвентаря для комплектации и содержания одного номера
Наименование мягкого инвентаря
Количество, шт.
Цена, руб.
1. Подушка пухоперовая 70x70
158
2. Одеяло пухоперовое
1200
3. Покрывало
500
4. Портьера
1700
5. Прикроватный коврик
400
6. Комплект постельного белья
550
7. Полотенце махровое
200
8. Полотенце вафельное
90
Таблица 3.4
Перечень и стоимость предметов размещения одежды и ухода за ней, посуды в одном номере
Наименование предметов
Количество
Стоимость,
1. Плечики
5
15,0
75,0
2. Щетка для одежды
25,0
3. Щетка для обуви
30,0
4. Графин со стаканом и поднос
270,0
5. Ключ комбинированный
80,0
300,0
6. Пепельница
40,0
7. Телефонный справочник
120,0
—
640,0
Таблица 3.5
Перечень и стоимость чистящих и моющих средств для одного номера гостиницы
Наименование чистящих и моющих средств
1. Мыло туалетное
8,0
2. Средство моющее универсальное «Прогресс»
23,0
3. Средство моющее «Золушка»
21,0
4. Средство моющее «Пемос»
5. Средство для чистки сантехники
14,5
6. Средство чистящее «Суржа»
12
7. Средство для чистки ковра
8,5
8. Паста «Пальмира»
150,0
9. Порошок стиральный для дезинфекции
11,0
10. Полироль
11. Мешковина
80,15
369,65
Перечень и стоимость чистящих и моющих средств для одного номера показаны в таблице 3.5.
Указанные в таблице 3.5 чистящие и моющие средства расходуются в течение 10 дней (декада), следовательно, годовые затраты на них составляют:
369,65 руб. х 3 х 12 месяцев х 21 койко-место = 279 455,4 (руб.)
Стирка белья осуществляется 8 раз в месяц, вес одного комплекта белья для одного номера — 3 кг, цена стирки за 1 кг — 15 руб. Годовые затраты на стирку составят:
3 кг х 21 номер х 15 руб. х 8 х 12 = 90 720 (руб.)
Расчет расходов на оплату труда, согласно штатного расписания, приведен в таблице 3.6.
Годовой фонд оплаты труда составит: 88000 руб. х 12 мес. = 1056000 руб.
Расчет амортизации согласно п. 1 ст. 258 НК РФ приведен в таблице 3.7, при этом амортизируемое имущество распределяется по 10 амортизационным группам в зависимости от срока его полезного использования.
Сумма амортизации за год: 90171,2 х 12 = 1 082 054,4 руб.
Перечень и стоимость комплекта мебели в одноместном номере, стоимостью свыше 10000 руб., приведены в таблице 3.8.
Страницы: 1, 2, 3, 4