(8)
В соответствии с правилами проведения цепных подстановок необходимо в этот ряд подставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной величины, оставив другой фактор неизмененным.
Относительное изменение объема подрядных работ за счет каждого из факторов определяется по формуле:
Vв.
Uв. = V х 100 %
(9)
Vч.
Uч. = V х 100 %
(10)
Для проверки правильности расчетов:
Vв.+ Vч. = V; Uв. + Uч. = 100 %.
Для 2000 года:
V = Vф. – V пл. = 14924,5-14479,34 = 445,16 тыс. руб.
Vч = (Чф - Чпл.) х В пл.= (154-153) х 94,636 = 94,636 тыс. руб.
Vв = Чф х (Вф.-В пл.)=154 х (96,912–94,636)=154 х 2,276=350,504 тыс. руб.
Vв. 350,504
Uв. = V х 100 % = 445,160 х 100 % = 78,7 %
Vч. 94,636
Uч. = V х 100 % = 445,160 х 100 % = 21,3 %
Проверим: V = 350,504 + 94,636 = 445,14 тыс. руб.
Uв. + Uч. = 78,7 + 21,3 = 100 %
Для 2001 года:
V = Vф. – V пл. = 14097,96 – 13633,25 = 464,71 тыс. руб.
Vч = (Чф - Чпл.) х В пл.= (132-130) х 104,871 = 209,742 тыс. руб.
Vв=Чф х (Вф.-В пл.)=132х(106,802–104,871)=132 х 1,931=254,892 тыс. руб.
Vв. 254,892
Uв. = V х 100 % = 464,710 х 100 % = 54,9 %
Vч. 209,742
Uч. = V х 100 % = 464,710 х 100 % = 45,1 %
Проверим: V = 209,742 +254,892 = 464,710 тыс. руб.
Uв. + Uч. = 54,9 + 45,1 = 100 %
Для 2002 года:
V = Vф. – V пл. = 12562,65-12236,46 = 326,19 тыс. руб.
Vч = (Чф - Чпл.) х В пл.= (121-120) х 101,971 =101,971 тыс. руб.
Vв = Чф х (Вф.-В пл.)=121 х (103,82–101,971)= 223,729 тыс. руб.
Vв. 223,729
Uв. = V х 100 % = 326,190 х 100 % = 68,7 %
Vч. 101,971
Uч. = V х 100 % = 326,190 х 100 % = 31,3 %
Проверим: V = 101,971 + 223,729 = 326,190 тыс. руб.
Uв. + Uч. = 68,7 + 31,3 = 100 %
Результат расчетов сведем в таблицу:
(Таблица № 13). Влияние факторов на конечный результат выполнения плана по объему подрядных работ.
|Факторы |2000 год |2001 год |2002 год | |Относительное изменение объема подрядных|100 |100 |100 | |работ, % | | | | |В том числе: | | | | |- под влиянием изменения выработки, % |78,8 |54,9 |68,7 | |- под влиянием изменения численности, % |21,3 |45,1 |31,3 |
Как видно из таблицы № 13, в 2000 году увеличение объема подрядных работ происходит в большой мере интенсивным путем (78,7 %), чем экстенсивным (21,3 %). Это говорит о том, что развитие анализируемой организации в 2000 году происходило интенсивным путем. В 2001 году изменение объема подрядных работ происходит в основном за счет изменения численности, т. е. экстенсивным путем. Это обусловлено тем, что изменение интенсивного фактора (54,9 %) выработки происходит более медленным путем. В 2002 году расширение строительного производства осуществляется практически в равной степени как за счет интенсивного, так и за счет экстенсивного факторов.
1.3. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ООО « ВЕСТПРОМСТРОЙ ».
Категория прибыли неразрывно связана с показателем себестоимости. Повышение прибыли, доходности является основой расцвета экономики. Прибыль служит источником расширения производства. Увеличения жилищного и культурно- бытового значения, развития науки и культуры. Особенно возросла роль прибыли в условиях рыночной экономики, повысилась ее доля, оставляемая в распоряжении организации. За счет этого происходит расширение производства, техническое перевооружение. Кроме того, прибыль в новых условиях служит важным источником повышения доходов работников. Прибыль представляет собой конечный результат работы производства. Если доход организации превышает затраты, значит, получена прибыль. Если затраты по каким либо причинам превышают доходы, значит, организация убыточна.
Рассмотрим данные бухгалтерской отчетности ООО « ВестПромСтрой » формы № 2 « Отчет о финансовых результатах и их использовании » и справки к отчету. Данные по 2000, 2001, 2002 годам сведем в таблицу № 14.
( Таблица № 14).
Формирование прибыли года ООО «ВестПромСтрой».
|Показатели |Величина по годам | | |2000 год |% |2001 год |% |2002 год |% | |Прибыль от данных |2191,44 |84,8 |1819,99 |83 |1432,16 |81,1| |Объектов и | | | | | | | |комплексов | | | | | | | |работ, тыс. руб. |385,02 |14,9 |361,79 |16,5|333,75 |18,9| |Результат от прочей| | | | | | | |реализации, тыс. | | | | | | | |руб. | | | | | | | |Доходы от |7,82 |0,3 |11,04 |0,5 |- |- | |внереализационных | | | | | | | |операций, тыс. руб.| | | | | | | |Итого прибыль |2584,28 |100 |2192,82 |100 |1765,94 |100 | |отчетного года, | | | | | | | |тыс. руб. | | | | | | |
Вывод, который можно сделать на основании таблицы № 14, заключается в том, что в 2001 году, по сравнению с 2000 годом, величина балансовой прибыли уменьшилась на 371,45 тыс. руб. или на 15,2 %. Также балансовая прибыль снизилась в 2002 году, по сравнению с 2001 годом, на 387,83 тыс. руб., но также уменьшился и объем выполненных работ с 14097,96 тыс. руб. до 12562,65 тыс. руб. Основную часть прибыли составляет прибыль от сдачи объектов.
Изменение прибыли могло произойти за счет изменения объема выполненных подрядных работ на сданных объектах и комплексах, изменения величины прибыли в каждом рубле сданной продукции, а также за счет структурных сдвигов.
Теперь определим, как влияют выше перечисленные факторы на отклонение суммы фактически полученной прибыли от запланированной или от базисной ( за базисный показатель принимаем показатель предыдущего года).
Определим объем прибыли, приходящейся на 1000 рублей объема подрядных работ:
2000 год: 2584,28 : 14924,50 = 0,173
2001 год: 2192,82 : 14097,96 = 0,155
2002 год: 1765,94 : 12562,65 = 0,141
Определим, как влияет каждый фактор на изменение суммы прибыли. Результаты вычислений оформим в табличной форме ( таблица № 15).
( Таблица № 15).
Факторы, влияющие на изменение суммы прибыли.
|Факторы |Этапы сравнения | | |2001 год |2002 год |2002 год | | |относительно |относительно |относительно | | |2000 год |2001 год |2000 год | |Изменение объема |(14924,5-14479,34)|(13633,25-14097,96|(12236,46-12562,65| |выполненных |х 0,173 = -77,012 |) х 0,155 = -72,03|) х 0,141 = - | |подрядных работ, | | |45,993 | |тыс. руб. | | | | |в % |35,6 |57,5 |45,1 | |Изменение размера |(0,155-0,173) |(0,141-0,155) |(0,141-0,173) | |прибыли, |х14097,96=-253,76 |х12562,65=-175,88 |х12562,65=-402,00 | |Приходящейся на | | | | |ООО рублей объема | | | | |подрядных работ, | | | | |тыс. руб. | | | | |в % |64,4 |52,5 |54,9 | |ИТОГО: | | | | |Тыс. руб |-330,772 |-247,910 |-447,993 | |В % |100 |100 |100 |
И так, исходя из таблицы № 15, можно наблюдать, что на уменьшение суммы прибыли в 2001 году в большей степени повлияло уменьшение размера прибыли, приходящиеся на 1000 рублей объема подрядных работ, чем уменьшение объемов подрядных работ, выполненных ООО « ВестПромСтрой».
В 2002 году размер прибыли по сравнению с 2001 годом, уменьшился на 330,772 тыс. руб. Это уменьшение сложилось в основном за счет уменьшение объема выполненных подрядных работ.
За анализируемый период 2000 – 2002 годы размер полученной прибыли уменьшился на 8169,14 тыс. руб., как за счет изменения размера прибыли на 1000 рублей объема подрядных работ с 0,7958 тыс. руб. в 2000 году, до 0,6486 тыс. руб. в 2002 году, так и за счет снижения объема выполненных подрядных работ с 14924,50 тыс. руб. в 2000 году, до 12562,65 тыс. руб. в 2002 году.
Резервами увеличения прибыли могут быть: увеличение подрядных работ; увеличение объема прибыли в объеме сданных объектов и комплексов работ; недопущение производственных убытков.
1.4 Анализ рентабельности ООО « ВестПромСтрой ».
Рентабельность является одним из важнейшим показателей эффективности производства, используемых для оценки деятельности строительной организации. Организация работает рентабельно в том случае, если доходы, полученные в результате производственно-хозяйственной деятельности, превышают расходы на производство работ.
Показатель абсолютной суммы прибыли при анализе результатов деятельности строительной организации не может полностью охарактеризовать, хорошо или плохо работала данная организация, так как в этом случае неизвестен выполненный объем работ. Только соотношение прибыли и объема выполненных подрядных работ, характеризующееся уровнем рентабельности, позволяет оценить производственно-хозяйственную деятельность строительной организации в отчетном году, сравнить с результатами предыдущих отчетных периодов, а также определить место анализируемой строительной организации среди других однотипных организаций.
При анализе различают плановую и фактическую рентабельность. Уровень общей ( балансовой ) рентабельности определяются как отношение суммы общей прибыли от реализации подрядных работ к себестоимости подрядных работ.
Таким образом, уровень рентабельности строительного производства можно определить по формуле:
П
R = С х 100 %, где (11)
R - уровень рентабельности в %;
П – прибыль от реализации подрядных работ;
С – себестоимость подрядных работ.
Рентабельность ООО « ВестПромСтрой » определим расчетом в табличной форме.
(Таблица № 16 ).
Рентабельность ООО « ВестПромСтрой ».
|Показатели |Величина по годам | | |2000год |2001 год |2002год | | |План |Факт. |% |План |Факт. |План |Факт. | |Себестоимость |12322,48|12722,22|0,97 |11861,10|12282,46|10802,64|11134,76| |подрядных | | | | | | | | |работ, Тыс. | | | | | | | | |руб. | | | | | | | | |Прибыль от |2156,43 |2188,22 |101,6|17673 |1817,8 |1425,95 |1436,38 | |реализ | | | | | | | | |подрядных | | | | | | | | |работ, Тыс. | | | | | | | | |руб. | | | | | | | | |Рентабельность,|17,5 |17,2 | |14,9 |14,8 |13,2 |12,9 | |% | | | | | | | |
Снижение фактической рентабельности на плановой за исследуемый период свидетельствует об определенных недостатках в производственно-хозяйственной деятельности ООО « ВестПромСтрой ».
( Таблица № 17 ).
Выявление факторов, вызвавших изменение рентабельности. |Годы |Показатели |Этапы |ИТОГО | | | |1 |2 |3 | | | | |План: |Отчет: |Отчет: | | |2000 |Себестоимость подрядных |12322,48 |12722,22 |12722,22 |+ 399,74| | |работ тыс. раб. | | | | | | |Прибыль от реализации |2456,43 |2188,22 |2188,22 |+ 31,75 | | |подрядных работ Тыс. руб.| | | | | | |Отклонение от Предыдущего|- |-0,6 |-0,3 | | | |этапа, % | | | | | | |Факторы, вызы- вающие |Увеличение себестоимости подрядных | | |отклонение |работ | |2001 |Себестоимость подрядных |11861,1 |12282,46 |12282,46 |+421,36 | | |работ тыс. раб. | | | | | | |Прибыль от реализации |1767,3 |1817,8 |18,17,8 |+50,5 | | |подрядных работ Тыс. руб.| | | | | | |Рентабельность, % |14,9 |14,8 |14,8 |-0,1 | | |Отклонение от Предыдущего|- |-0,5 |-0,1 | | | |этапа, % | | | | | | |Факторы, вызы- вающие |Увеличение себестоимости подрядных | | |отклонение |работ | |2002 |Себестоимость подрядных |10802,64 |11134,76 |11134,76 |+ 72,2 | | |работ тыс. раб. | | | | | | |Прибыль от реализации |1425,95 |1436,38 |1436,38 |+ 10,43 | | |подрядных работ Тыс. руб.| | | | | | |Рентабельность, % |13,2 |12,9 |12,9 |-0,3 | | |Отклонение от Предыдущего|- |-0,4 |-0,1 |-0,1 | | |этапа, % | | | | | | |Факторы, вызы- вающие |Увеличение себестоимости подрядных | | |отклонение |работ |
Для выполнения факторов, вызвавших это изменение, используем метод цепных подставок. Составим аналитическую таблицу, в которой представим три этапа сравнения (Таблица № 17).
В 2001 году увеличение себестоимости снизило уровень рентабельности на 0,6 пункта, а сверхплановая прибыль, хотя и была получена, но оказалась незначительной и подняла рентабельность, только н 0,3 пункта, что заслуживает отрицательной оценки. Аналогично, в 2001 и 2002 годах план по рентабельности снизился на 0,1 и 0,3 пункта соответственно.
Исходя из таблицы № 17, видно значительное снижение рентабельности в 2002 году по сравнению с 2001 и 2000 годами. Этот нежелательный факт в работе ООО « ВестПромСтрой » объясняется снижением объемов подрядных работ, также произошло значительное уменьшение прибыли от реализации от реализации подрядных работ с 2188,22 тыс. руб. в 2000 году, до 1436,38 тыс. руб. в 2002 году, и как следствие снижение рентабельности, что является отрицательным показателем в работе ООО « ВестПромСтрой ».
1.5. Вывод.
Из данных предыдущих расчетов видно, что в ООО « ВестПромСтрой » подрядные работы, выполненными силами составляют в 2000 году – 67,7 %, в 2001 году – 69 %, в 2002 году – 73,3 %, то есть удельный вес подрядных работ, выполняемых собственными силами ООО « ВестПромСтрой », возрастает в течении 2000 – 2002 года, а объем подрядных работ, выполняемых привлеченными организациями, падает с 32,3 % до 26,7 % в 2000 году. Объем подрядных работ, выполняемых за счет капитальных государственных вложений снизился с 48,5 % в 2000 году до 13 % в 2002 году и увеличился объем работ за счет общественных и акционерных организаций с 16,8 % до 37 %. Также наблюдается увеличение доли капитального ремонта в 2001 году, по сравнению с 2000 годом на 13 %, но в 2002 году, по сравнению с 2001 годом наблюдается снижение этого показателя на 69,8 %.
Выполнение объема подрядных работ в анализируемой организации равномерно в течении трех лет.
Объем подрядных работ в 2001 году по сравнению с 2000 годом снизился на 6%, а в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 10 %, фактически объем подрядных работ в 2002 году снизился на 1 % по сравнению с 2001 годом.
За анализируемый период коэффициент текучести рабочих увеличился с 0,06 до 0,21, это считается отрицательным показателем в работе ООО «ВестПромСтрой».
Коэффициент текучести уменьшается с 0,82 до 0,43, что говорит о том, что к 2002 году состав рабочих, которые трудятся в ООО « ВестПромСтрой » уменьшается, это связано с увеличением текучести рабочих кадров. Также в организации имеются потери рабочего времени, свидетельствующие о том, что есть резервы увеличения рабочего времени и выполнения дополнительных объемов работ.
Увеличение объема подрядных работ в 2000 году происходит в большей мере интенсивным путем ( 67,7 %). Это говорит о том. Что развитие анализируемой организации в 2000 году происходило интенсивным путем. В 2001 году изменение объема подрядных работ происходит в основном за счет изменения численности, ч.е. экстенсивным путем. В 2002 году расширение строительного производства осуществляется практически в равной степени как за счет интенсивного, так и за счет экстенсивного факторов.
За анализируемый период 2000-2002 год размер полученной прибыли уменьшился на 751,82 тыс. руб. Резервами увеличения прибыли могут быть: увеличение объема подрядных работ, увеличение размера прибыли в объеме сданных объектов и комплексов работ, недопущение производственных убытков.
2. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ ООО «ВЕСТПРОМСТРОЙ».
2.1. Оценка выполнения плана по снижению себестоимости подрядных работ в
ООО « ВестПромСтрой ».
Себестоимости подрядных работ является качественным важнейшим показателем работы строительных организаций, в котором находят отражение все стороны их деятельности: уровень используемой техники; организация производства и управления строительством; используемые материальные ресурсы; производительность труда и прочие.
Себестоимость подрядных работ является важнейшим качественным показателем и включает все затраты строительной организации на их производство.
При анализе выполнения плана о снижению себестоимости рассматривается плановая себестоимость и фактические данные формы № 5-3. Исходная информация для анализа представлена в таблице № 18.
(Таблица № 18).
Информация для анализа выполнения плана по снижению себестоимости. |Показатели |2000 год |2000 год |2000 год | |По плану: |14479,34 |13633,25 |12236,46 | |Сметная стоимость | | | | |подрядных работ, тыс. руб. | | | | |Себестоимость Подрядных |12322,48 |11861,10 |10802,64 | |работ, тыс. руб. | | | | |Затрат на 1 руб. подрядных |1,957 |2,001 |2,031 | |работ | | | | |Фактически: |14924,5 |14097,96 |12562,65 | |Сметная стоимость | | | | |подрядных работ, тыс. руб. | | | | |Себестоимость Подрядных |12722,22 |12284,46 |11134,76 | |работ, тыс. руб. | | | | |Затрат на 1 руб. подрядных |1,962 |2,003 |2,038 | |работ | | | |
В 2000 году увеличение затрат, по сравнению с планом, составило 0,005 руб. (1,957-1,962); в 2001 году – 0,002 руб. (2,001-2,003); в 2002 году – 0,007 руб. (2,031-2,038).
Увеличение уровня затрат на 1 руб. подрядных работ привело к убыткам.
Определим возникшие убытки по увеличению себестоимости. Они составляют: сметная стоимость подрядных работ минус плановая себестоимость. Результаты вычислений по трем анализируемым годам оформи в виде таблицы.
(Таблица № 19).
Убытки от увеличения себестоимости.
|Показатели |2000 год |2001 год |2002 год | |Фактическая |14924,50 |14097,96 |12562,65 | |сметная стоимость | | | | |подрядных работ, | | | | |тыс. руб. | | | | |Плановая |1232,48 |1181,10 |10802,64 | |себестоимость, | | | | |Тыс. руб. | | | | |Фактическая |12712,02 |12282,46 |11134,76 | |себестоимость, | | | | |Тыс. руб. | | | | |Убытки от |-170,2 |-183,2 |-144,4 | |увеличения | | | | |себестоимости, | | | | |тыс. руб. | | | |
2000 год: План: 14924,50 - 12322,48 = 2602,02 тыс. руб.
Факт: 14924,50 - 12713,02 = 2211,48 тыс. руб.
957,2 - 527,4 = 429,8 тыс. руб. 2001 год: План: 14097,96 - 11861,10 = 2236,86 тыс. руб.
Факт: 14097,96 - 12282,46 = 1815,50 тыс. руб.
2236,86 - 1815,50 = 421,36 тыс. руб. 2002 год: План: 12562,65 - 10802,64 = 1760,01 тыс. руб.
Факт: 12562,65 - 11134,76 = 1427,89 тыс. руб.
1760,01 - 1427,89 = 332,12 тыс. руб.
Итак, в 2000 году перерасход от увеличения себестоимости фактического объема работ по сравнению с планом составил 390,54 тыс. руб., в 2001 году на 421,36 тыс. руб., и в 2002 году на 332,12 тыс. руб., таким образом, мы можем сказать, что план по снижению себестоимости за все три года ООО «ВестПромСтрой» не выполнялся, плановое снижение себестоимости превышает фактическое. Это могло происходить в результате изменения структуры работ и увеличения уровня затрат по статьям себестоимости. Дальнейший анализ позволит оценить влияние этих факторов на не выполнение плана по снижению себестоимости.
2.2. Анализ себестоимости подрядных работ по статьям затрат.
Сметная стоимость подрядных работ подразделяется на прямые затраты и накладные расходы. В состав прямых затрат входят оплата труда рабочих, стоимость материалов и расходы по эксплуатации машин и механизмов.
Накладные расходы, в отличие от прямых затрат, связаны с обеспечением общих условий строительного производства. К ним относятся затраты по обслуживанию процесса производства и управлению строительством.
Распределение подрядных работ по группам затрат с указанием их удельного веса в составе общей себестоимости, принимаемой за 100 %, определяет структуру себестоимости.
Относительный резерв каждой группы затрат в себестоимости может быть различен и зависит от вида работ, от уровня сборности и механизации строительства.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
