Относительное изменение определяется так:
ЭММ э ЭММv
ЭММ э = ЭММ х 100 %; ЭММv = ЭММ х 100 %.
Проанализируем 2001 год относительно 2000 год:
ЭММ э = (0,04876-0,04435) х 14924,5 = 65,8170 тыс. руб. ЭММv = 0,04876 х (14097,96-14924,50) = -40,3020 тыс. руб.
Относительное изменение:
65,8170 ЭММ э = (687,8-661,1) х 100 % = 251 %
- 40,3020 ЭММv = 26,7 х 100 % = -151 %
Проверим полученные результаты:
ЭММ = 65,8170-40,3020 = 26,5 тыс. руб. 251 % - 151 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2001 года:
ЭММ э = (0,05581-0,04435) х 14924,5 = 171,0348 тыс. руб. ЭММv = 0,05581 х (12562,65-14924,50) = -131,8148 тыс. руб.
171,0348 ЭММ э = (701,5-611,1) х 100 % = 427 %
- 131,8148 ЭММv = 90,4 х 100 % = -327 %
ЭММ = 171,0348-131,8148 = 39,22 тыс. руб. 427 % - 327 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2000 года:
ЭММ э = (0,05581-0,04876) х 14097,96 = 99,3906 тыс. руб. ЭММv = 0,05581 х (12562,65-14097,96) = -85,6857 тыс. руб.
99,3906 ЭММ э = (701,5-687,8) х 100 % = 725 %
- 85,6857 ЭММv = 13,7 х 100 % = -625 %
ЭММ = 99,3906-85,6857 = 13,7049 тыс. руб. 725 % - 625 % = 100 %
Результаты вычислений оформим в таблицу.
(Таблица № 27). Факторы, влияющие на изменение затрат по статье « Расходы по эксплуатации машин и механизмов ».
|Факторы |Этапы сравнения | | |2001 год |2001 год |2002 год | | |относительно |относительно |относительно | | |2000 год. |2001 год. |2000 год. | |Изменение объема | | | | |выполненных подрядных |-40,3020 |-131,8148 |-85,6857 | |работ, тыс. руб. | | | | |в % |-151 |-327 |625 | |Изменение уровня затрат | | | | |Материалов на 1 руб. |65,8170 |171,0348 |99,3906 | |подрядных работ, тыс. | | | | |руб. в % |251 |427 |725 | |ИТОГО: | | | | |Тыс. руб. |25,5000 |39,2000 |13,7000 | |В % |100 |100 |100 |
Как видно из таблицы № 28 рост по статье « Расходы по эксплуатации и механизмов » за 2000-2002 года произошло за счет повышения затрат по эксплуатации маши и механизмов на 1 руб. подрядных работ, на 99,3906 тыс. руб., а уменьшение объемов выполненных подрядных работ повлекло за собой снижение затрат по статье на 85,6857 тыс. руб., таким образом рост затрат увеличился на 13,7 тыс. руб.
В себестоимости подрядных работ значительный удельный вес занимают накладные расходы и, следовательно, их снижение является одним из резервов снижения себестоимости.
Накладные расходы содержат затраты, которые не могут быть прямо отнесены на себестоимость отдельных строительных объектов. Все накладные расходы делятся на четыре группы: - административно – хозяйственные расходы по управлению и техническому руководству строительным производством включают: оплату труда с начислениями административно – управленческого и производственного инженерно-технического персонала; командировочные, подъемные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы; затраты на содержание помещений и другие; - расходы по обслуживанию рабочих. В их состав входят: затраты на содержание пожарно-сторожевой охраны; износ временных не титульных приспособлений и устройств, малоценного инструмента, затраты на рационализацию, благоустройство и содержание строительных площадок, подготовка объектов строительства к сдаче и прочие; - прочие накладные расходы. Сюда входят: отчисления на услуги буфетам и столовым, затраты на содержание газет-многотиражек; штрафы, пени и прочие непроизводственные затраты.
По характеру зависимости изменения накладных расходов от изменения объемов работ они подразделяются на условно-постоянные и условно- переменные.
Условно-постоянные называются расходы, размер которых в незначительной степени или совсем не зависит от объема выполненных работ. В их состав входят: административно-хозяйственные расходы, расходы на противопожарную и сторожевую охрану, износ временных н титульных сооружений и приспособлений, расходы по охране труда и благоустройству.
Накладные расходы, размер которых измеряется пропорционально изменению объема подрядных работ, называются условно-переменными. Они включают: дополнительную оплату труда, отчисления на социальное страхование, износ инвентаря и другие затраты.
Снижение накладных расходов является одним из резервов снижения себестоимости.
На анализируемой строительной организации в 20002 году накладные расходы были снижены, что положительно характеризует деятельность ООО «ВестПромСтрой ».
На основании таблицы № 29 исследуем причины повышения удельного веса накладных расходов .
(Таблица № 28)
Данные для анализа затрат по статье «Накладные расходы». |Годы Затраты по |Сумма, |Удельный |На 1 руб. | |статье |Тыс. руб. |вес в |подрядных работ, руб. | |«накладные | |себестоимости. | | |расходы» | | | | |2000 год | | | | |По плану |38,56,6 |31,3 |3856,6 : 14479,34 = 0,26637| |Фактически |4106,3 |32,3 | | | | | |4106,3 : 14924,50 = 0,27551| |2001 год | | | | |По плану |3831,1 |32,3 |3831,1 : 13633,25 = 0,28102| |Фактически |4053,2 |33,0 | | | | | |4053,2 : 14097,96 = 0,28741| |2002 год | | | | |По плановой |3478,4 |32,2 |3478,4 : 12236,46 = 0,28432| |Себестоимости |3329,3 |29,9 | | | | | |3329,3 : 12562,65 = 0,26492| | | | | |
Из таблицы № 29 можно сделать вывод, что фактические затраты на 1 руб. подрядных работ в анализируемом периоде больше запланированных. Значительная экономия была достигнута в 2002 году, фактические затраты на 1 руб. подрядных работ ниже плановых на 0,0194 руб.
Для учета факторов влияющих н изменение затрат по статье « Накладные расходы », построим цепной ряд зависимости величины накладных расходов, приходящихся на 1 руб. подрядных работ, и объем выполненных работ.
НР = Н х /, где (21)
НР – величина накладных расходов в себестоимости подрядных работ; Н – затраты по статье «Накладные расходы», приходящиеся на 1 руб. подрядных работ; / - объем выполненных подрядных работ.
В соответствии с правилами проведения цепных подстановок необходимо в этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной величины, т. е. от величины предыдущего года.
НР н = (Н ан – Нб ) х / (22)
НРv = Нан х ( / ан - /б ) (23)
Относительное изменение определяется по формулам:
НР н НР v
НР н = НР х 100%; НРv = НР х 100 %.
Проанализируем 2001 год относительно 2000 года: НР н = (0,28741-0,27551) х 14924,5 = 177,6016 тыс. руб. НРv = 0,28741 х (14097,96 – 14924,5) = -237,5559 тыс. руб.
177х,6016 100 % НР н = (4053,2-4106,3) = -316 %
-237,5559 НРv = -53,1 х 100 % = 416 %
Проверим результаты вычислений: НР = 177,6016-237,5559 = - 59,95 тыс. руб. -316 % + 416 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2001 года: НР н = (0,28741-0,26492) х 14097,96 = -317,0631 тыс. руб. НРv = 0,26492 х (14097,96 – 12562,65) = -406,7343 тыс. руб.
-317,0631 х 100 % НР н = (3329,3-4053,2) = 43,8 %
-406,7343 НРv =(3329,3-4053,2) х 100 % = 56,2 %
Проверим результаты вычислений: НР = -317,0631-406,7343 = - 723,7974 тыс. руб. 43,8 % + 56,2 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2000 года: НР н = (0,26492-0,27551) х 14924,5 = -158,0505 тыс. руб. НРv = 0,26492 х (12562,65 – 14924,5) = -625,7013 тыс. руб.
-158,0505 100 % НР н = (3329,3-4106,3) = 20,3 %
-625,7013 НРv = -777 х 100 % = 79,7 %
Проверим результаты вычислений: НР = -158,0505-625,7013 = - 783,7518 тыс. руб. 20,3 % + 79,7 % = 100 %
Результаты вычислений оформим в виде таблицы № 30.
(Таблица № 29).
Факторы влияющие на изменение затрат по статье «Накладные расходы».
|Факторы |Этапы сравнения | | |2001 год |2001 год |2002 год | | |относительно |относительно |относительно | | |2000 год. |2001 год. |2000 год. | |Изменение объема | | | | |выполненных подрядных |-237,5559 |-406,7343 |-625,7013 | |работ, тыс. руб. | | | | |в % |416 |56,2 |625 | |Изменение уровня затрат | | | | |Материалов на 1 руб. |177,6016 |-317,0631 |-158,0505 | |подрядных работ, тыс. | | | | |руб. в % |-316 |43,8 |20,3 | |ИТОГО: | | | | |Тыс. руб. |59,9500 |-723,7974 |-783,7518 | |В % |100 |100 |100 |
Из выше приведенной таблицы следует, что снижение объемов выполненных подрядных работ предопределено уменьшение затрат по статье «Накладные расходы» на 79,7 % за период 2000-2002 года. Снижение затрат по статье «Накладные расходы » произошло также за счет изменения уровня затрат по этой статье на 1 руб. подрядных работ, но в меньшей степени (20,3 %).
(Таблица № 30).
Результаты постатейного анализа себестоимости подрядных работ
ООО «ВестПромСтрой».
|Статьи затрат |Общая сумма |Факторы, оказавшие влияния на | | |отклонения тыс. |отклонение себестоимости за | | |руб. |анализируемый период. | | | |Изменение объема |Изменение уровня | | | |работ |затрат на 1 руб. | |Материалы |-548 |-966 |+418 | |Расходы на оплату |-307 |-368,212 |+61,19 | |труда | | | | |Расходы на |+13,7 |-85,6857 |+99,3906 | |эксплуатацию машин | | | | |и механизмов | | | | |Итого: | |-1419,8977 |+578,5806 | |Прямые затраты |-841,3 |-625,7013 |-158,0505 | |Накладные расходы |-782,7518 | | | |Всего: |-1625,0518 |-2045,5990 |+420,5301 |
2.3. Анализ себестоимости подрядных работ по экономическим элементам.
В практике планирование и учета затраты по производству подрядных работ группируются по экономическим элементам, которые являются качественно однородные первичные группы затрат, не расчлененные на составные части. К таким элементам относятся: материальные затраты, оплата труда, отчисления на социальное страхование, амортизация основных фондов и прочие расходы.
(Таблица № 31).
Состав себестоимости ООО «ВестПромСтрой» по элементам затрат.
|Статьи затрат |По плановой |По фактической |Отклонения от | | |себестоимости |себестоимости |плана | | | | |себестоимости | | |Тыс. руб. |% |Тыс. руб. |% |Тыс. руб. |% | |2000 |8009,61 |65 |8759,27 |68,9 |+749,66 |+189,1| |Материалы | | | | | | | |Оплату труда |2600,04 |21,1 |2618,88 |20,6 |+18,84 |+5,1 | |Отчисление на соц. |308,06 |2,5 |266,97 |2,1 |-41,09 |-10,2 | |Страхование | | | | | | | |Амортизация Основных |431,29 |3,5 |419,53 |3,3 |-11,76 |-2,9 | |фондов | | | | | | | |Прочие расходы |973,48 |7,9 |648,36 |5,1 |-325,12 |-81,1 | |ВСЕГО: |12322,48 |100 |12713,02 |100 |+390,50 |100 | |2001 |7318,30 |61,7 |7651,97 |62,3 |+333,67 |+79,2 | |Материалы | | | | | | | |Оплату труда |2384,08 |20,1 |2419,64 |19,7 |+35,56 |+8,4 | |Отчисление на соц. |260,94 |2,2 |245,65 |2,0 |-15,29 |-3,6 | |Страхование | | | | | | | |Амортизация Основных |438,86 |3,7 |417,60 |3,4 |-21,26 |-5,0 | |фондов | | | | | | | |Прочие расходы |1458,92 |12,3 |1547,59 |12,6 |+88,67 |+20,9 | |ВСЕГО: |11861,10 |100 |12282,46 |100 |+421,36 |100 | |2002 |6730,05 |62,3 |6847,88 |61,5 |+117,83 |+35,6 | |Материалы | | | | | | | |Оплату труда |2182,13 |20,2 |2371,70 |21,3 |+189,57 |+57,0 | |Отчисление на соц. |248,46 |2,3 |322,91 |2,9 |+74,45 |+22,3 | |Страхование | | | | | | | |Амортизация Основных |464,51 |4,3 |456,53 |4,1 |-7,99 |-2,5 | |фондов | | | | | | | |Прочие расходы |1177,49 |10,9 |1135,75 |10,2 |-41,74 |-12,5 | |ВСЕГО: |10802,64 |100 |11134,76 |100 |+332,20 |100 |
Анализ структуры издержек позволяет сделать следующие выводы: Строительная организация в 2000 году выполнила больший по сравнению с планом объем материалоемких работ. Что увеличило удельный вес материалов на 3,9 %. Соответственно, доля оплаты труда снизилась с 21,1 % до 20,6 %, доля отчислений на социальное страхование снизилась с 2,5 % до 2,1 %. Удельный вес прочих расходов снизился с 7,9 % до 5,1 %, то есть на 2,8 %.
В 2001 году в анализируемой организации возрос удельный вес материалов на 0,6 %. Удельный вес оплаты труда в общем объеме себестоимости уменьшился на 0,4 %, отчислений на социальное страхование на 0,2 %, амортизации основных фондов на 0,3 %. Анализ структуры издержек по их удельному весу позволяет сделать вывод о том, что строительная организация в отчетном периоде выполнила больший по сравнению с планом объем материалоемких работ, и меньший объем трудоемких работ.
Констатируя общее увеличение фактических затрат в 2002 году по сравнению с планом на 332,2 тыс. руб., можно назвать следующие причины: увеличение оплаты труда с 20,2 % до 21,3 %, увеличение отчислений на социальное страхование с 2,5 % до 2,9 %.
2.4. Мероприятие по снижению себестоимости подрядных работ.
При планировании мероприятий по снижению себестоимости учитывают эффект от выполнения мероприятий по реализации достижений научно- технического процесса, по повышению производительности труда, экономии строительных материалов и конструкций.
В качестве исходных данных используются: - данные анализа хозяйственной деятельности; - мероприятия по внедрению достижений науки и техники; - информация о передовом опыте, публикуемая в периодической печати и специальной литературе.
Представленные в главах 1 и 2 дипломного проекта результаты анализа позволяют нам выделить ряд конкретных резервов и направлений вероятного снижения себестоимости по ООО «ВестПромСтрой ».
Мероприятие № 1.
Снижение затрат на материалы можно осуществить за счет экономии транспортно-складских расходов. Предлагается заключить договор на поставку столярных изделий с ДСК-1, находящимся в г. Москве. Это позволит снизить транспортно-заготовительные расходы на 5 %. Снижение затрат по мероприятию определяется по формуле:
Э з. скл. = (Р тр. – Р тр.) х О мр. : 100, где Р тр. – процент транспортно-складских расходов по видам материалов до и после внедрения мероприятия; О мр. – объем внедрения мероприятия, тыс. руб.
(Таблица № 32).
Данные для расчета экономии от снижения транспортно-заготовительных расходов. |Наименование |Объем внедрения, |Размер снижения транспортных | |строительных |тыс. руб. |расходов, % | |изделий | | | | | |До внедрения |После внедрения | |Блоки дверные |1016,0756 |25 |20 | |Блоки оконные |977,8036 |25 |20 | |ИТОГО: |1993,8792 | | |
Экономия транспортно-заготовительных расходов: Э т. з. скл. = 1993,8792 х (25-20) : 100 = 9969,396
Мероприятие № 2.
Внедрить 2350 кв. м. Поливинилацетатных наливных полов на объектах 2001 года, взамен линолеумных полов, предусмотренных проектами. Результаты оформим расчетом в табличной форме:
(Таблица № 33).
Данные для расчета экономии от внедрения новых материалов.
|Показатели |На 100 кв. м. Полов |Эффективность от | | | |Внедрения | | |Линолеумных |Наливных | | |Стоимость |1619,200 |1361,140 |258,060 | |материалов, Тыс. | | | | |руб. | | | | |Оплата труда, Тыс.|602,140 |497,720 |104,20 | |руб. | | | | |Эксплуатация машин|543,950 |490,820 |53,130 | |Тыс. руб. | | | | |ИТОГО: |2765,290 |2350,370 |414,920 | |Прямые затраты | | | | |Тыс. руб. | | | | |Накладные расходы |409,354 |367,356 |41,998 | |Тыс. руб. | | | | |ВСЕГО: |3174,644 |2717,726 |456,918 | |Издержки | | | | |производства Тыс. | | | | |руб. | | | |
Суммарная экономическая эффективность от внедрения данного мероприятия:
Э = А х (С1 – С2), где
А – годовой объем внедрения; С1,С2 – затраты до и после внедрения.
Таким образом, экономия за счет внедрения данного мероприятия составит:
Э = 2350 х (3174,644-2717,726) = 1073,757.
2.5. Вывод.
Себестоимость подрядных работ является показателем работы предприятия, в котором находят отражение все стороны деятельности строительной организации на их производство.
Факторный анализ позволил выявить резервы снижения себестоимости подрядных работ в ООО « ВестПромСтрой » влияющих на снижение уровня затрат на 1 руб. подрядных работ.
Убытки от увеличения себестоимости подрядных работ составляют: сметная стоимость подрядных работ минус плановая себестоимость.
Итак в 2000 году переход от увеличения себестоимости фактического объема работ по сравнению с планом составил 399,74 тыс. руб., в 2001 году на 421,36 тыс. руб. и в 2002 году на 332,12 тыс. руб.
Проанализировав структуру себестоимости подрядных работ можно сделать вывод, что удельный вес затрат на материал возрос в 2000 –2002 годы с 43,9 % по плану до 44,7 % фактически, работы на оплату труда рабочих в 2000 –2002 года снизились с 2264,58 тыс. руб. до 1959,6 тыс. руб., расходы на эксплуатацию машин и механизмов в 2000 – 2001 годы возросли с 661,1 тыс. руб. до 701,5 тыс. руб.
При анализе затрат, влияющих на себестоимость подрядных работ выявлены резервы снижения себестоимости подрядных работ.
За три исследуемых года материальные затраты уменьшились с 5682,72 тыс. руб. до 5144,3 тыс. руб. это уменьшение произошло за счет двух факторов: 1. за счет уменьшения объемов работ на 2346,92 тыс. руб.; 2. за счет роста материалоемкости с 0,374 руб. до 0,409 руб.
На изменение затрат по статье « Расходы на оплату труда рабочих » влияют факторы: изменение численности рабочих, при этом уменьшаются затраты на 1959,6 тыс. руб.
На изменение затрат по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов» влияют факторы: рациональное использование технических средств, что снижает затраты на 85,6857 тыс. руб.
Снижение объемов выполненных работ предопределило уменьшение затрат по статье « Накладные расходы » до 79,7 %.
Анализ структуры издержек позволяет сделать вывод, что строительная организация ООО « ВестПромСтрой » в 2000 году выполнила больше, по сравнению с планом, объем материалоемких работ, чем увеличило удельный вес материалов на 3,9 % , при этом доля оплаты труда снизилась с 2101 % до 20,6 %, удельный вес прочих расходов с 7,9 % до 5,1 %.
В 2001 году возрос удельный вес материалов на 0,6 % . Удельный вес оплаты труда в общем объеме себестоимости уменьшился на 0,4 %.
Выводы и предложения.
Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО «ВестПромСтрой» показал, что строительная организация перевыполнила план по объему подрядных работ. Подрядные работы, выполняемые собственными силами, составили в 2000 году – 67,7 %, в 2001 году – 69 %, в 2002 году – 73,3%. Объем подрядных работ привлеченными организациями падает с 32,3 % до 26,7%. В 200 году увеличился объем подрядных работ за счет общественных и акционерных организаций.
Выполнение объема подрядных работ в течении трех лет было равномерно.
Объем подрядных работ в 2001 году по сравнению с 2000 годом снизился на 6 %, в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 10 %.
За анализируемый период коэффициент текучести кадров рабочих увеличился с 0,04 до 0,34. В организации имеются потери рабочего времени, свидетельствующие о том, что есть резервы увеличения рабочего времени и выполнения дополнительных объемов подрядных работ.
За анализируемый период 2000-2002 годы размер полученной прибыли снизился. Резервами увеличения прибыли могут быть: увеличение объема подрядных работ, недопущение производственных убытков.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
