При этом прямые расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода.
Косвенные расходы распределяются между затратами на ДПИ и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально удельному весу прямых расходов. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость ДПИ.
31. НДПИ: налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, орядок исчисления и сроки уплаты
Налоговая база: при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении; при добыче всех остальных полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.
В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке
Налоговые ставки: дифференцируются в зависимости от вида полезного ископаемого (3,8 %; 4 %; 7,5 %; 16,5 %.)
Ставке 0 - при добыче полезных ископаемых в части нормативных (фактических) потерь, попутного газа, подземных вод, используемых НП-ком исключительно в сельскохозяйственных целях.
Ставка147 руб. за 1000 м3 газа при добыче газа из всех видов месторождений углеводородного сырья
НП-ки, осуществляющие из собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих ископаемых и освобожденные по состоянию на 1. 07. 2001 в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог с коэффициентом 0,7.
Налоговый период - календарный месяц.
Порядок исчисления НДПИ:
1)По попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья – сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки и величины налоговой базы.
2)По всем остальным добытым полезным ископаемым - сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога:
-исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому
- уплачивается по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного НП-ку в пользование в соответствие с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр в общем количестве ДПИ соответствующего вида
- исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Сроки уплаты налога - сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
32. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов: плательщики, объекты обложения, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.
Плательщики сборов: организации и физические лица, в том числе ИП, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории РФ, на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объекты обложения - объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых подлежит лицензированию в соответствии с законодательством РФ.
Не признаются объектами - объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Объем добычи и вылова квотируется.
Ставки сборов:.
Ставки за объекты животного мира устанавливаются в рублях за 1 животное. При изъятии молодняка (до 1 года) диких копытных животных =50% от установленных ставок.
Ставки за объекты водных биологических ресурсов устанавливаются в рублях за тонну; в рублях за 1 морское млекопитающее
Ставки сбора за объекты животного мира и объектов водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей, когда их использование осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.
Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов для градо - и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень Правительства, устанавливаются в размере 15 % от установленных ставок.
Порядок исчисления сборов:
Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора.
Порядок и сроки уплаты сборов:
Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии на пользование объектами животного мира, а за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа. Уплата сборов производится: плательщиками - физ. лицами, за исключением ИП, - по местонахождению органа, выдавшего лицензию; плательщиками - орг. и ИП - по месту своего учета.
25. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.
33. Государственная пошлина: плательщики, принципы ифференциации размеров государственной пошлины, органы, зимающие ее, льготы, порядок их применения
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы МСУ, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ на совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий (выдача документов (их копий, дубликатов))
Плательщиками государственной пошлины признаются: физические лица; орг.;если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Размер гос. пошлины устанавливается для каждого объекта обложения и дифференцируется в зависимости от категории плательщика (физ. лицо, организация).
Виды ставок:
1 )твердые – устанавливаются в фиксированных суммах (за выдачу паспорта = 400 руб.)
2) пропорциональные – в процентах от суммы (сделки, искового заявления) с предельным ограничением или без него (за право вывоза культурных ценностей, созданных более 50 лет назад =10 % от стоимости)
3) регрессивно - каскадные – устанавливаются в процентах от суммы с делением этой суммы на налоговые разряды с применением для каждого разряда своей ставки, понижающейся при переходе к более высокому разряду (при подаче в арб. суд искового заявления имущественного характера, подлежащего оценки, с цены иска уплачивается госпошлина: от 50 001 до 100 000 руб. – 2000 руб. +3% суммы, превышающей 50 000 руб.)
Органы: суды общей юрисдикции, арб. суды, мировые судьи, Конституционный суд, нотариусы и иные уполномоченные органы.
Виды льгот:
1)отсрочка (рассрочка) платежа – (суды общей юрисдикции, мировые судьи, арб. суды и Конст. суд РФ, исходя из имущественного положения плательщика, вправе отсрочить или рассрочить уплату госпошлины по ходатайству заинтересованного лица на срок до 6 месяцев без начисления процентов).
2)уменьшение размера госпошлины
3)полное освобождение от уплаты – (по жалобам на определения суда общей юрисдикции освобождаются любые организации и физ. лица).
4)частичное освобождение от уплаты –( инвалиды 1 и 2 групп – на 50% по всем видам нотариальных действий).
Предмет – Региональные и местные налоги и сборы
34. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики, объекты алогообложения, налоговая база, ставки, налоговый период
Налогоплательщики (Ст. 365)- орг. или ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты налогообложения (Ст. 366).: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения или изменение их количества подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Налоговая база (Ст. 367). по каждому из объектов определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговые ставки: устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1. за 1 игровой стол – от 25000 до 125000 руб.
2. за 1 игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.
3. за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 руб.
Если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, то они устанавливаются в минимальном размере.
Например, в НСО утверждены максимальные ставки налога по всем объектам.
Налоговый период (Ст. 368) - календарный месяц.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется НПл-ком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
35. Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект алогообложения, налоговая база, ставка, порядок исчисления и роки уплаты (гл.30 НК)
НП признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объект налогообложения для росс. организаций - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Объект налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
Объект налогообложения для иностранных организаций, не имеющих постоянное представительство, - недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности и находящееся на территории РФ.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению
Среднегодовая стоимость имущества, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Порядок исчисления Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами исчисленных авансовых платежей по налогу
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Срок уплаты налога за год – до 31 марта следующего года. Срок уплаты за 1,2.3 квартал – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
36. Транспортный налог: налогоплательщики, объекты алогообложения, налоговая база и ставки, налоговый период (гл.28 К)
Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объект налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Налоговая база определяется: в отношении ТС, имеющих двигатели - как мощность двигателя в лошадиных силах; в отношении воздушных ТС - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя; в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
для иных водных и воздушных ТС - как единица транспортного средства.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну ТС или единицу транспортного средства.
Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды для организаций – 1, 2, 3 квартал.
37. Земельный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база и ставки, налоговый период (гл. 31 НК)
Налогоплательщики - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков,
определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.
Кадастровая стоимость = стоимость руб/м2 * площадь земельного участка.
Налоговые ставки не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков. отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
