Не вправе переходить:
1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства
2. Орг. и ИП, заним-ся производством подакцизных Т-ов
3. Орг. и ИП игорного бизнеса
4. Бюджетные учреждения
Заявление по местонахождению (м/ж) с 20 октября до 20 декабря.
Вновь созданные – в 5-ти дневный срок с даты постановки на учет.
В случае нарушения условия 70% в течение месяца после отчетного периода перерасчет налогов (на Прибыль, НДС, ЕСН, на имущество, НДФЛ).И втечение 15 дней сообщить о переходе на иной режим. Назад на ЕСХН не раньше, чем ч/з год.
С ЕСХН на иной – до 15 января года перехода уведомив нал.органы. Суммы НДС не зачитываются и не восстанавливаются при переходах.
Объект=Доходы – Расходы.
Нал.База – денежное выражение доходов(рос. и ин.вал, натурал. и денеж. форма), уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Нал.база уменьшается на сумму убытка за предыдущие годы, но не >30% нал.базы и не > 10налоговых периодов.
Кассовый метод признания доходов и расходов.
Ставка 6%.
Налоговый период=год. Отчетный – полугодие.
Авансовые платежи и нал.декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Нал.декларации по итогам налогового периода – до 31 марта.
44. Этапы таможенного оформления по экспортно-импортным операциям
1. Сообщить об экспорте и импорте определенных товаров;
2. подготовка пакета документов для заполнения ГТД:
- контракт
- платежное поручение
- сертификация
3. ТО проверяют оформление документов, состояние груза и товара
4. Декларант уплачивает таможенные платежи
5. ТО принимает решение о выпуске товаров в свободное обращение или о выпуске на экспорт.
43. Основные принципы и методы государственного регулирования ВЭД
Основными принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности являются:
1) защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности, а также прав и законных интересов российских производителей и потребителей товаров и услуг;
2) равенство и недискриминация участников внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено федеральным законом;
3) единство таможенной территории Российской Федерации;
4) взаимность в отношении другого государства (группы государств);
5) обеспечение выполнения обязательств Российской Федерации по международным договорам РФ;
6) выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;
7) гласность в разработке, принятии и применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;
8) обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;
9) исключение неоправданного вмешательства государства или его органов во внешнеторговую деятельность;
10) обеспечение обороны страны и безопасности государства;
11) обеспечение права на обжалование в судебном или ином установленном законом порядке незаконных действий государственных органов и их должностных лиц,
12) единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности;
13) единство применения методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности на всей территории Российской Федерации.
Методы гос. Регуирования:
1) таможенно-тарифного регулирования;
2) нетарифного регулирования;
3) запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;
4) мер экономического и административного характера.
45. Виды таможенных режимов, их применение при исчислении таможенных платежей
1 ВИД. ОСНОВНЫЕ:
1.1.Выпуск товаров для внутреннего потребления Товары должны оставаться в РФ без обязательства их вывоза из этой тер-рии.Режим считается исполнен-м, при условии, что уплачены там.платежи: Там.пошлина, сборы, НДС.(ст.163 ТК)
1.2.Экспорт: Товары вывозятся без обязат-ва их возврата. Основное условие – уплата вывозных там.пошлин. Порядок освобождения или уплаты НДС и Акцизов определен НК РФ.(ст.165)
1.3.Международный таможенный транзит: Режим, при котором иностранные товары перемещаются по там.тер-рии России под там.контролем (от пункта прибытия до пункта выбытия). Вст.167-168 ТК условия режима. Любые товары, за исключение5м запрещенных по ФЗ и др.актам, м\нар. условиям и договорам). Д.б. оформлены транзитная декларация, разрешения таможенного органа на вывоз. Там.платежи не уплачиваются. При вывозе транзит.товаров из России дата вывоза подтверждается перевозчиком.
2 ВИД. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ:
2.1. Переработка на там.тер-рии:Товар находится на там.тер-рии и подвергается переработке в течение опр.срока (не >2-х лет, но м.б. продлен в отдельных случаях Правительством РФ). Могут помещаться под переработку иностранные товары, которые ранее были вывезены. Определен перечен операций (ст.176) – обработка, переработка, изготовление новых товаров, монтаж, сборка и т.д. Д.б. разрешение нал.органа на переработку. Определяется норма (%, иная) выхода продукции, отходов и их использование.
2.2. Переработка для внутреннего потребления (ст.187) Товары перерабатываются с полным освобождением от всех там.пошлин до конца переработки. Разрешение на переработку. После перер-ки идентификация – сертификаты соответствия определяются. Срок не более 1 года (со дня помещения под этот режим до дня выпуска во внут.потребление). Определ-ся порядок оценки отходов, остатков, использование.
2.3. Переработка вне таможенной территории: Переработка путем вывоза товара с там.тер-рии на определенный срок переработки. Пошлины уплачиваются полностью без возврата, если произведена переработка. Резрешение на перер-ку, определены нормы выхода и отходов, возможность замены отд.продуктов иностранными товарами.
2.4. Временный ввоз: Иностранные товары используются на там.тер-рии России. Полная или частичная уплата там.платежей без применения запрета и ограничений. Предельный срок – 2года, но м.б. продлен или уменьшен Правительством.
2.5. Таможенный склад: Товары хранятся (за определенную плату) на складах(открытые,закрытые) под там.контролем без уплаты там.пошлин. Предельный срок – 3т года, для скоропортящихся - <=180 дней. Определяются операции, которые можно совершать на складе импортеров, порядок списания пришедших в негодность. После завершения этого режима происходит выпуск в свободное обращение с уплатой всех таможенных платежей.
2.6. Свободная таможенная зона.
3 ВИД.ЗАВЕРШАЮЩИЕ:
3.1.РЕИМПОРТ: Товары были вывезены и вновь ввозятся без эконом.ограничений.Срок реимпорта в течение 3 лет. Налоги и пошлины не уплачиваются. Вывозные пошлины и косвенные налоги возвращаются в течение 6 месяцев со дня пересечении границы.
3.2.РЕЭКСПОРТ: Возврат ранее ввезенных иностранных товаров. Возвращаются ранее уплаченные налоги при импорте. Товары подлежат выпуску в свободное обращение.
3.3.УНИЧТОЖЕНИЕ: Уничтожение под контролем там.органов, только те товары, которые нельзя восстановить или эконом.невыгодно. Нельзя – культур.ценности, животные и растения(кроме больных), эколог.вредные при уничтожении. Никакие пошлины и налоги не уплачиваются.
3.4.ОТКАЗ В ПОЛЬЗУ ГОСУДАРСТВА: Правительством определен перечень товаров, которые не м.б. помещены под этот режим, не применяется к товарам, оборот которых запрещен в государстве.
4ВИД. СПЕЦИАЛЬНЫЕ:
4.1.Временный вывоз: Временно вывозятся товары на определенный срок. На срок вывоза освобождаются от уплаты пошлин и налогов. Д.б. ввезены не позднее последнего дня срока вывоза.
4.2.Беспошлинная торговля: Продаются любые, кроме запрещенных товары. Условия к обустройству магазина, ответственность и обязательства магазина. Нет акцизов, НДС – цены существенно ниже.
4.3.Перемещение припасов: Товары предназначены для использования на морских, речных, воздушных судах, поездах, осуществ-х платные перевозки пассажиров. (продукты питания, вода). Косвенные налоги не уплачиваются.
4.4.Иные: Товары, вывозимые для посольств, консульств, м\нар организаций;
Товары,перемещаемые м\д военными частями, которые за пределами РФ;
Товары, предназначенные для ликвидации стих.бедствий, ЧС,аварий.
Нет уплаты налогов и плтежей, нет эконом ограничений.
46. Методы определения таможенной стоимости при импорте товаров
Методы применяются в строгой последовательности. Могут применяться 2 метода при условии соблюдения последовательности.
1) По стоимости сделки – как общая сумма всех платежей (стоимость по контракту+доставка+там.плптежи)
2) По стоимости сделки с идентич.товарами – применяется в тех случаях, если там.стоимость нереальна по контракту и очень отличается от аналогичных товаро, экспортируемых из России. Там.органы вправе сами определить стоимость идент-х товаров на внешнем рынки или в РФ, для розницы и опта.
3) По стоимости сделок с однородными товарами – определяется по аналогичным товарам, которые были вывезены в порядке экспорта. При отсутствии однородных товаров стоимость определяется путем корректировки ст-ти на основе рыночных и оптовых цен (самых больших).
4) Метод вычитания – применяется только в случае невозможности применения первых 3-х. Оцениваются товары по однородным и идентичным, стороны не д.б. взаимозависимыми лицами. Далее из этих цен вычитаются – вознаграждение агенту, страхование груза, там.пошлины и сборы, которые уплачены на таможне. Если не определены однород. и идент. товары, то стоимость определяется исходя из данных о реализации этих товаров в РФ ч\з 90 дней после ввоза.
5) Метод сложения – исходя ьиз расчетной стоимости товаров, т.е. расходы по изготовлению+приобретению ввозимых товаров+прибыль(по норме страны-экспорта)+вознаг.агента+страхование+там.пошлины и сборы.
6) Резервный – применяется наряду с другими и допускает их комбинирование. Основной подход – определение ст-ти по однор. и идентичным товарам и возможные корректировки.
Импортер обязан указать выбранные методы в ДТС – 2. Стоимость определяется по кодам товарной номенклатуры ВЭД.
47. Порядок исчисления НДС, акцизов при импорте товаров. Особенности оформления импорта из республики Беларусь.
Основные первичные документы для подтверждения импорта:
1) Контракт
2) Счет поставщика
3) М\нар трансп.накладная
4) Страховые полисы
5) Сертификаты
6) Коносамент – сопроводительный документ о доставке.
7) ГТД и ДТС
8) Паспорт импортной сделки для контракта >500$
9) Справки банков об оплате пошлин, сборов, тех.документация и т.д.
НДС уплачивается на таможне до выпуска в своб.обращение или до момента прибытия товара (не позднее 15 дней со дня оформления ГТД). В полном объеме(выпуск в св.обращение, преработка для соб.потребления), частично(врем.ввоз), не уплачивается(реэкспорт, отказ, беспошлин.торг, транзит,уничтож).
НДС=(там.стоимость+Там.платежи+А)*Ставка 10 или 18%
Освобождены – ввоз мед.препаратов, безвозмез.помощь…
Вычет в общем порядке – на основании суммыНДС в ГТД.
Акциз уплачивается до выпуска всвоб.обращение.
1.При дальнейшей продаже, производстве – полный объем А
2.Реимпорт – возвращ-ся ранее уплаченный при импорте.
3. Транзит, беспошлинная торг, склад, реэкспорт, уничтож – не уплачивается.
4.Переработка на там.тер-рии – А не уплачивается, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ТОВАРЫ БУДУТ ВЫВЕЗЕНЫ.
5.Временный ввоз – освобождается на срок ввоза.
Особенности импорта из Беларуси:
- Товары произведены в Беларуси
- Подверглись обработке в беларуси, но с использ.иност. сырья
- Произведены в Беларуси из ин.сырья, но с соблюдением фиксированных экспортных цен, определенных в соглашении м\д Правительствами
Если товар при импорте не подходит условиям, то НДС исчис-ся в обычном порядке.
Особенности:
НДС исчисляет и уплачивает импортер самост-но в налоговые органы, а не на таможне, заполняет заявление о ввозе товара и необходимости уплаты косвенных налогов. Т.О. самост-но заполняет ГТД, собирает дополнительные документы (выписка банка оплаты НДС, копия договора ввоза, ТТН белорусского налогоплательщика, ТТН при перемещении по России). Главная особенность – ОТСУТСТВИЕ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ, спец.форма декларации, заполнение заявления на ввоз. Право на вычет – в след.налоговом периоде. Там.пошлин нет, т.к. не там.оформления.
НДС=(Ст-ть приобр.+А+РДост+СТР+Стары)
Если не были включены в ст-ть сделки
48. Порядок исчисления НДС, акцизов по экспортным операциям. Особенности оформления экспорта в республику Беларусь
Главное условие экспорта – место реализации не территория России, а => и условие применения НУЛЕВОЙ ставки. Подтверждение экспорта (180 дней с момента помещения под там.режим), после подтверждения м.заполнить декларацию по нулевой ставке и принять НДС к вычету.
Документы:
-учредит.документы/устав;
-паспорт сделки;
-свид-во о регистрации;
-сопроводит. Документы – сч/ф, соглашения;
-ТТН;
-справка из органа статистики;
-лицензии.
Если подтверждение не в срок, то по ставке 10 или 18%. Акциз уплачивается, если нет подтверждения экспорта, поручительства или гарантии банка. В стоимость реализации вкл-ся вывозная там.пошлина, там.сбор,акциз. Соответственно, когда подтвердиться экспорт – возможно возместить А и НДС ранее уплаченные.
НД оформл-ся за тот период, в котором собран весь пакет документов и принят в НИ. Возмещать акциз имеет право только производитель, а не перепродавец.
По экспорту В БЕЛАРУСЬ – отсутствие там.оформления, но НУЛЕВАЯ ставка применяется при условии: экспортируемые товары произведены в РФ, эти товары при ввозе в Беларусь облагаются НДС.
-контракт/договор на поставку
-выписка банка о поступлении денег от покупателя
-заявление о ввозе товаров в Беларусь с отметкой нал.органа
-копии транспортных документов (отметка нл.оргна тна счете-фактуре)
СРОК=90 ДНЕЙ. Вычеты – после подтверждения экспорта.
49. Таможенные пошлины, порядок их исчисления и уплаты
Таможенная пошлина - налог, взимаемый государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Таможенная фискальная пошлина - таможенная пошлина, устанавливаемая с исключительной целью получения доходов в бюджет государства.
По объекту обложения различают ввозимые, вывозимые и транзитные таможенные пошлины.
По методу исчисления различают адвалорные, специфические и комбинированные таможенные пошлины.
Специальная таможенная пошлина - в РФ - пошлина, которая применяется при введении специальных защитных мер и взимается федеральным органом исполнительной власти, на который возложено непосредственное руководство таможенным делом в РФ, сверх ставки таможенной пошлины.
Комбинированная таможенная пошлина - таможенная пошлина, сочетающая адвалорный и специфический виды таможенного обложения.
Адвалорная таможенная пошлина - пошлина, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых возложена
Ставки по ТП применяются в соответствии с таможенным тарифом, который установлен Постановлением Правительства.
Сроки уплаты ТП – не позднее дня подачи ТД для определения таможенного режима.
Условия обеспечения уплаты ТП и их способы: залог товаров и иного имущества; банковская гарантия; поручительство; внос денег на счет ТО.
Пени исчисляются не более чем за 3 месяца после истечения сроков исполнения обязательств.
50. Порядок обложения налогом на прибыль целевых поступлений и пожертвований НКО
Целевыми поступлениями являются целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, которые поступили безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц.
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям соц. защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным НКО.
Таким образом, круг НКО, имеющих право получать пожертвования, расширяется. Источником формирования имущества всех НКО, за исключением потребительских кооперативов и государственных и муниципальных учреждений, названы добровольные имущественные взносы и пожертвования.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
