|
|
договор, счет |
62 |
91-1 |
|
|
- остаточная стоимость |
карточки учета ОС-6, НМА-1 |
91-2 |
01/Выб, 04 |
|
|
- начислен НДС |
счет-фактура |
91/НДС |
68/НДС |
|
|
2. |
Доходы и расходы при реализации материалов: |
|
|
|
|
-сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС) |
счет, накладная |
62 |
91-1 |
|
|
-начислен НДС |
счет-фактура |
91/НДС |
68/НДС |
|
|
-себестоимость материалов |
карточка учета М-17 |
91-2 |
10 |
|
|
3. |
Доходы по договору простого товарищества |
договор |
76-3 |
91-1 |
|
4. |
Доходы, от участия в других организациях, доход по ценным бумагам, проценты по выданным займам |
договор |
76-3 |
91-1 |
|
5. |
Выявлен излишек материальных ценностей при инвентаризации |
акт |
10, 50 и др. |
91-1 |
|
6. |
Получены штрафы, пени и неустойки за нарушение контрагентами условий договоров |
выписка банка |
51 |
91-1 |
|
7. |
Курсовые разницы: |
|
|
|
|
- положительные |
расчет |
50/Вал, 52 и др. |
91-1 |
|
|
- отрицательные |
расчет |
91-2 |
50/Вал, 52 и др. |
|
|
8. |
Доход от сдачи имущества в текущую аренду |
договор |
62, 76 |
91-1 |
|
9. |
Начислена амортизация имущества в текущей аренде |
карточка учета ОС-6 |
91-2 |
02 |
|
10. |
Убыток от списания безнадежной к получению дебиторской задолженности |
приказ, акт |
91-2 |
60, 62 и др. |
|
11. |
Отчисления в резервы под обесценение финансовых вложений, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам |
Распоря-жение |
91-2 |
14, 59, 63 |
12.
Проценты по полученным кредитам, займам
договор, расчет
91-2
66/Проц, 67/Проц
13.
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате
договор, постановление суда
91-2
60, 62, 76
14.
Начислены налоги, относящиеся к внереализационным расходам
расчет
91-2
68
15.
Списание НДС по непроизводственным расходам
расчет
91-2
19
16.
Финансовый результат по прочим доходам и расходам (определяется в конце месяца):
-прибыль
расчет
91-9
99
-убыток
расчет
99
91-9
17.
Закрывается счет 91 (в конце года):
-закрывается субсчет 91-1
расчет
91-1
91-9
-закрывается субсчет 91-2
расчет
91-9
91-2
-закрывается субсчет 91/НДС
расчет
91-9
91/НДС
Учет доходов будущих периодов
18.
Получены доходы, относящиеся к будущим отчетным периодам:
-получены денежные средства
чек ККТ, выписка банка
50, 51
98-1
-списаны при наступлении периода, к которому они относятся
расчет
98-1
90-1, 91-1
19.
Получены ценности безвозмездно:
-оприходованы ценности по рыночной стоимости
акт
08, 10 и др.
98-2
-списывается стоимость (ОС -по мере начисления амортизации, других - по мере списания на затраты)
расчет
98-2
91-1
|
Учет чрезвычайных доходов и расходов |
||||
|
20. |
Чрезвычайные доходы |
расчет
|
10, 51 и др. |
99
|
|
21. |
Чрезвычайные расходы |
расчет
|
99
|
01, 10, 41 и др. |
Пример 1.
Организация отражает в учете доходы и расходы:
а) получена выручка от реализации основных средств 10620-00 руб. (включая НДС 18%) при остаточной стоимости 7000-00 руб.;
б) получены доходы от участия в совместной деятельности 3000-00 руб.;
в) получена неустойка 500-00 руб. за невыполнение партнером обязательств по договору;
г) оприходованы излишки товаров по результатам проведенной инвентаризации на сумму 800-00 руб.;
д) в конце месяца определяется финансовый результат;
е) в конце года счет 91 закрывается.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Выручка от реализации основных средств (включая НДС)
10620-00
62
91-1
НДС по реализованным основным средствам
1620-00
91/НДС
68/НДС
Остаточная стоимость
7000-00
91-2
01/Выб
б
Доходы от участия в совместной деятельности
3000-00
76-3
91-1
в
Получена неустойка
500-00
76-2
91-1
г
Оприходованы излишки товаров
800-00
41
91-1
В конце месяца:
Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам:
оборот по кредиту счета 91 (доходы): 14920-00 руб.;
оборот по дебету счета 91 (расходы): 8620-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 91: 6300-00 руб.
д
Финансовый результат по прочим доходам и расходам - сальдо счета 91
6300-00
91-9
99
В конце года:
е
Закрываются субсчета
счета 91
14920-00
7000-00
1620-00
91-1
91-9
91-9
91-9
91-2
91/НДС
5.2. Отражение внереализационных доходов и расходов в
налоговом учете
Внереализационные доходы
Внереализационными доходами налогоплательщика (статья 250 НК РФ) признаются доходы:
от долевого участия в других организациях;
в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке;
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением курса иностранной валюты;
в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров, имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;
в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;
в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;
в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, определяется статьей 251 НК РФ.
Внереализационные расходы
В состав внереализационных расходов, не связанных с реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с реализацией.
К внереализационным расходам относятся, в частности (статья 265 НК РФ):
расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу), если деятельность по аренде не является основной деятельностью для организации;
расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ;
расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг;
расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;
расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества);
судебные расходы и арбитражные сборы;
расходы по операциям с тарой, если эти расходы не относятся к материальным расходам;
расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за Нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде (в соответствии со статьей 250 НК РФ);
расходы на услуги банков;
расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;
расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
Если организация для целей начисления налога на прибыль применяет метод начисления, то она вправе создавать резервы по сомнительным долгам (статья 266 НК РФ), суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.