|
1.
Отгружены товары покупателю:
сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)
договор, накладная, счет
62
90-1
-списывается себестоимость товаров
расчет, карточка учета
90-2
41
-начисляется НДС по реализованным товарам
счет-фактура
90-3
68/НДС
2.
Получена оплата
чек ККТ, выписка банка
50, 51
62
3.
Операции в конце месяца:
-списание расходов на продажу
расчет
90-2
44
-прибыль от реализации
расчет
90-9
99
-убыток от реализации
расчет
99
90-9
Момент определения налоговой базы для целей начисления НДС - момент оплаты
4.
Отгружены товары покупателю:
-сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)
договор, накладная, счет
62
90-1
-списывается себестоимость товаров
расчет, карточка учета
90-2
41
-начисляется НДС по отгруженным товарам (подлежит перечислению в бюджет после получения оплаты)
счет-фактура
90-3
76/НДС
5.
Получена оплата:
-получена оплата
чек ККТ, выписка банка
50, 51
62
-начисленный ранее НДС подлежит к уплате в бюджет
расчет
76/НДС
68/НДС
6.
Операции в конце месяца:
-списание расходов на продажу
расчет
90-2
44
-прибыль от реализации
расчет
90-9
99
-убыток от реализации
расчет
99
90-9
Пример 1.
Организация отражает в учете следующие операции:
а) куплено 260 ед. товара на сумму 15340-00 руб. (включая НДС 18%);
б) производятся расходы на рекламу 2360-00 руб. (включая НДС 18%);
в) заключен договор на поставку 100 ед. товаров. Сумма договора - 11800-00 руб. (включая НДС 18%). Отгружены товары покупателю. По договору право собственности на товары переходит к покупателю в момент отгрузки;
г) получена оплата от покупателя;
д) в конце месяца подводятся итоги. Начисляется налог на рекламу 5%.
Учетная политика предполагает, что моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгрузки.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары
15340-00
60
51
Оприходованы товары
13000-00
41
60
НДС по полученным товарам
2340-00
19-3
60
Отнесен НДС на расчеты с бюджетом
2340-00 .
68/НДС
19-3
б
Оплачены рекламные услуги
2360-00
60
51
Учтены расходы на рекламу
2000-00
44
60
НДС по рекламным услугам
360-00
19/Усл
60
Списан НДС на расчеты с бюджетом
360-00
68/НДС
19/Усл
в
Отгружены товары покупателю, отражается выручка включая НДС)
11800-00
62
90-1
Начислен НДС по отгруженным товарам
1800-00
90-3
68/НДС
Списывается стоимость отгруженных товаров
5000-00
90-2
41
г _
Получена оплата
11800-00
51
62
По итогам месяца:
д
Начислен налог на рекламу
100-00
91-2
68/Рек
Списаны расходы на продажу
2000-00
90-2
44
Заключительные проводки месяца:
Определяется финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 11800-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 8800-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3000-00 руб.
Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам:
оборот по кредиту счета 91 (доходы): 0-00 руб.;
оборот по дебету счета 91 (расходы): 100-00 руб.;
убыток - дебетовое сальдо счета 91: 100-00 руб.
Финансовый результат по продажам (кредитовое сальдо счета 90)
3000-00
90-9
99
Финансовый результат по прочим доходам и расходам (дебетовое сальдо счета 91)
100-00
99
91-9
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый результат за месяц - прибыль 2900-00 руб.
Пример 2.
Условия примера 1, но моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент оплаты.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары
15340-00
60
51
Оприходованы товары
13000-00
41
60
НДС по полученным товарам
2340-00
19-3
60
Отнесен НДС на расчеты с бюджетом
2340-00
68/НДС
19-3
б
Оплачены рекламные услуги
2360-00
60
51
Учтены расходы на рекламу
2000-00
44
60
НДС по рекламным услугам
360-00
19
60
Списан НДС на расчеты с бюджетом
360-00
68/НДС
19
в
Отгружены товары покупателю, отражается выручка (включая НДС)
11800-00
62
90-1
Начислен НДС по отгруженным товарам
1800-00
90-3
76/НДС
Списывается стоимость отгруженных товаров
5000-00
90-2
41
г
Получена оплата
11800-00
51
62
Начисленный ранее НДС подлежит к уплате в бюджет
1800-00
76/НДС
68/НДС
По итогам месяца:
г
Начислен налог на рекламу
100-00
91-2
68/Рек
Списаны расходы на продажу
2000-00
90-2
44
Заключительные проводки месяца:
Определяется финансовый результат по продажам:
оборот по кредиту счета 90 (доходы): 11800-00 руб.;
оборот по дебету счета 90 (расходы): 8800-00 руб.;
прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3000-00 руб.
Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам:
оборот по кредиту счета 91 (доходы): 0-00 руб.;
оборот по дебету счета 91 (расходы): 100-00 руб.;
убыток - дебетовое сальдо счета 91: 100-00 руб.
Финансовый результат по продажам (кредитовое сальдо счета 90)
3000-00
90-9
99
Финансовый результат по прочим доходам и расходам (дебетовое сальдо счета 91)
100-00
99
91-9
Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый результат за месяц - прибыль 2900-00 руб.
Пример 3.
Организация отражает в учете следующие операции:
а) заключен договор на поставку 100 ед. товаров на сумму 11800-00 руб. (включая НДС 18%). В соответствии с договором от покупателя получена предоплата 11800-00 руб.;
б) отгружено покупателю 80 ед. товаров, себестоимость 1 ед. товаров - 50-00 руб. По договору поставки право собственности на товары переходит к покупателю в момент отгрузки;
в) в конце месяца списываются расходы на продажу 2000-00 руб., подводятся итоги, начисляется и уплачивается НДС;
г) в следующем месяце покупателю отгружается оставшаяся часть товаров.
Учетная политика предполагает, что моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгрузки.
Налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (статья 162 НК РФ). После реализации соответствующих товаров суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм авансовых платежей, подлежат вычетам (статья 172 НК РФ).
В примере предполагается, что налоговый период по НДС у организации - месяц.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Получена предоплата
11800-00
51-
62/Ав
б
Отгружено 80 ед. товаров покупателю, отражается выручка (включая НДС)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.