|
|
|
|
|
|
|
|
-НДС по стоимости товаров с учетом торговой наценки |
расчет |
41-2 |
42 |
Учет потерь при приемке товаров от поставщика
10.
Выявлены потери:
-в пределах, предусмотренных договором
акт
94
60
-свыше этих пределов, предъявлены претензии поставщику
акт
76-2
60
11.
Списание потерь в пределах, предусмотренных договором (корректируется себестоимость поступивших товаров)
расчет, акт
41
94
12.
Поступление от поставщика денежных средств в счет погашения претензий
Выписка банка
51
76-2
13.
Списание потерь при решении арбитражного суда - отказе во взыскании с поставщика:
-снятие претензий к поставщику
постановление суда
94
76-2
-отнесение сумм потерь на прочие расходы
постановле-ние суда
91-2
94
14.
Списание потерь, возникших в результате стихийных бедствий
-отражение потерь
расчет
94
60
-отнесение на чрезвычайные расходы
акт
99
94
Пример 1.
Организация отражает в учете следующие операции:
а) оплачено поставщику за товары А 2360-00 руб. (включая НДС 18%), за товары В 1180-00 руб. (включая НДС 18%);
б) оплаченные товары поступили на склад, товары В требуют расфасовки;
в) оплачены услуги транспортной организации по доставке товаров 708-00 руб. (включая НДС 18%);
г) оприходованы товары А, не требующие расфасовки;
д) расфасованы и оприходованы товары В, при расфасовке израсходованы материалы стоимостью 150-00 руб.
В соответствии с учетной политикой:
затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз) включаются в фактическую себестоимость товаров;
учет приобретения товаров ведется с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";
транспортные расходы распределяются между отдельными наименованиями товаров пропорционально их стоимости.
Транспортные расходы, относящиеся к товарам А: 708-00 х 2000-00 / 3000-00 = 472-00 руб. (в том числе НДС - 72-00 руб.).
Транспортные расходы , относящиеся к товарам В: 708-00 х 1000-00 / 3000-00 = 236-00 руб., (в том числе НДС - 36-00 руб.).
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачено поставщику
3540-00
60
51
б
Поступили оплаченные товары:
-товары А
2000-00
15
60
-товары В
1000-00
15
60
НДС по поступившим товарам А и В
540-00
19-3
60
в
Оплачены транспортные услуги
708-00
60
51
г
По товарам А, не требующим расфасовки:
Включены расходы по транспортным услугам в себестоимость товаров
400-00
15
60
НДС по транспортным услугам, относящимся к товарам А
72-00
19-3
60
Оприходованы товары по фактической себестоимости
2400-00
41
15
НДС по транспортным услугам, относящимся к товарам А, списан на расчеты с бюджетом
72-00
68/НДС
19-3
НДС по стоимости товаров А списан на расчеты с бюджетом
360-00
68/НДС
19-3
д
По товарам В, требующим расфасовки:
Отражается стоимость материалов, израсходованных при расфасовке
150-00
15
10
Включены расходы по транспортным услугам в себестоимость товаров
200-00
15
60
НДС по транспортным услугам, относящимся к товарам В
36-00
19-3
60
Оприходованы товары по фактической себестоимости
1350-00
41
15
НДС по транспортным услугам, относящимся к товарам В, списан на расчеты с бюджетом
36-00
68/НДС
19-3
НДС по стоимости товаров В списан на расчеты с бюджетом
180-00
68/НДС
19-3
Пример 2.
В организации розничной торговли товары учитываются по продажным ценам.
а) оплачены и получены товары на сумму 4720-00 руб. (включая НДС 18%);
б) сформирована продажная цена товаров. Торговая наценка составляет 50%.
Стоимость поступивших товаров без НДС - 4000-00 руб., НДС 720-00 руб.
Торговая наценка = 4000-00 х 50% = 2000-00 руб.
НДС, включаемый в продажную стоимость товаров = (4000-00 + 2000-00) 18% = 1080-00 руб.
Стоимость товаров по продажным ценам = 4000-00 + 2000-00 +1080-00 = 7080-00 руб.
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачены товары (с учетом НДС)
4720-00
60
51
Получены товары
4000-00
41-2
60
НДС по полученным товарам
720-00
19-3
60
НДС списан на расчеты с бюджетом
720-00
68/НДС
19-3
б
Начисляется торговая наценка 50%
2000-00
41-2
42
Включается НДС в продажную стоимость
1080-00
41-2
42
Пример 3.
В соответствии с договором поставки покупатель осуществляет предоплату за партию товара 100 ед. - 11800-00 руб. (включая НДС 18%).
Условиями договора поставки предусмотрено, что доставка товаров осуществляется транспортом поставщика, при этом товарные потери при транспортировке могут составлять не более 1% от стоимости товаров.
Поставщик доставил товары покупателю, при приемке по количеству и качеству на складе покупателя обнаружены товарные потери - порча 5 ед. товара. На сумму товарных потерь свыше предусмотренной договором величины выставлена претензия поставщику.
Выставленная претензия поставщиком признана, погашается путем перечисления денежных средств на счет покупателя. У поставщика товарные потери, по которым была предъявлена претензия, взыскиваются с виновных лиц. Стоимость товаров 50-00 руб. за ед.
Учет у покупателя
Операция
Сумма
Дебет
Кредит
а
Оплачено поставщику
11800-00
60/Ав
51
б
Оприходованы товары, принятые по количеству и качеству (95 ед.)
9500-00
41
60
НДС по поступившим товарам (95 ед.)
1710-00
19-3
60
Отражены товарные потери в пределах предусмотренных договором величин:
-стоимость испорченных товаров (11800-00 х 1%)
118-00
94
60
-уточнение стоимости приобретенных товаров на величину потерь, предусмотренную договором
100-00
41
94
-уточнение НДС по приобретенным товарам на сумму НДС по товарным потерям в пределах суммы, предусмотренной договором
18-00
19-3
94
Отражена претензия поставщику по товарным потерям сверх предусмотренных договором величин (4 ед.)
472-00
76-2
60
Зачет по авансу
11800-00
60
60/Ав
НДС списан на расчеты с бюджетом (1710-00 + 18-00)
1728-00
68/НДС
19-3
в
Поступили денежные средства в счет погашения претензий
472-00
51
76-2
а
Получена оплата
11800-00
51
62/Ав
б
Отгружены товары
11800-00
62
90-1
Начислен НДС по отгруженным товарам
1800-00
90-3
68/НДС
Списывается себестоимость товаров
5000-00
90-2
41
Зачет по авансу
11800-00
62/Ав
62
в
Учет претензии покупателя по выявленным товарным потерям сверх предусмотренных договором величин
472-00
62
76-2
Перечисление денежных средств покупателю в счет погашения претензии
472-00
76-2
51
Корректировка продаж по товарным потерям (испорченным товарам) сверх предусмотренных договором величин:
-выручка (сторно)
472-00
62
90-1
-НДС, относящийся к испорченным товарам (сторно)
72-00
90-3
68/НДС
-себестоимость испорченных товаров (сторно)
200-00
90-2
41
г
Отражена стоимость испорченных товаров
200-00
94
41
Восстановлен НДС по испорченным товарам
36-00
94
68/НДС
Стоимость испорченных товаров (с учетом НДС) относится к взысканию с виновных лиц
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.