Главная Иностранные языки Информатика Искусство и культура Исторические личности Матметоды в эк-ке Метрология Неопределено Режущий инструмент Реклама и PR Ресторанно-гостиничный бизнес бытовое обслуживан Государственное регулирование и налогообложение Гражданское право Гражданское процессуальное право САПР Стратегический менеджмент Схемотехника Уголовное право Уголовный процесс Управление персоналом Физика Эктеория Электротехника Этика эстетика Юридпсихология Карта сайта	Рефераты. Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии на примере ООО "Слава" При изучении финансового состояния ООО «Слава» выявилась низкая ликвидность и неплатежеспособность предприятия, крайне неустойчивое финансовое положение и неэффективное использование ресурсов. В целом управление финансами на предприятии мною было оценено по следующим объектам финансового менеджмента: 1)                Управление финансовыми рисками носит консервативный характер, т.е. все меры принимаются при наступлении неблагоприятной ситуации. Особенно наглядно это видно по показателям ликвидности баланса. 2)                правление оборотным капиталом носит скорее стихийный, неупорядоченный характер. 3)                Крайне неэффективной можно оценить работу по управлению производственными запасами. Даже не прибегая к финансовым расчетам оптимального количества запасов, можно увидеть по данным баланса, что запасы ТМЦ составляют значительную часть всех активов. 4)                Работу по управлению денежными средствами также можно признать крайне неэффективной. 5)                Отсутствует анализ и управление затратами, себестоимостью и ценой реализации продукции. Учитывая результаты проведенного финансового состояния предприятия, предлагаю  выделить следующие целевые и контрольные показатели для разработки бюджетирования: Таблица 22 Контрольные показатели для разработки бюджетирования
Контрольные показатели	Производство	Ателье
1. Объем продаж	Увеличение на 25-30%	Увеличение выручки  на 30%
2.Норматив запасов готовой продукции	Сокращение запасов до 30% от объема продаж.	---
3. Норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли	+	+
4. Доходность активов	+	+
5. Нормы затрат наиболее важных видов ресурсов	Установление лимитов	---
6. Размер кредиторской задолженности	Уменьшение	---

Для дальнейшей разработки бюджетирования вся деятельность предприятия была разделена на два основных вида. Во первых, это производство и реализация одежды из  кожи меха (в дальнейшем – производство). Второй вид деятельности – это выполнение работ по пошиву и ремонту одежды (в дальнейшем - ателье), причем основную долю составляют индивидуальные заказы.

По итогам составленных бюджетов у предприятия значительно улучшилось финансовое состояние, значительно увеличилась денежная наличность – на 1591 тыс. руб. или на 333%, уменьшилась дебиторская задолженность на 39%. В пассиве баланса сократилась кредиторская задолженность на 57,5%, и увеличились капитал и резервы за счет  увеличения прибыли на 75%.  

Существенно поменялась в лучшую сторону структура баланса. При практически не изменившейся величине ресурсов доля запасов уменьшилась на 16%,  дебиторская задолженность – почти на 6%, сократилась и доля внеоборотных активов на 23% за счет списания износа основного оборудования. Актив увеличился только за счет денежных средств на 45%.

  В части источников образования ресурсов структура также поменялась. Капитал и резервы (собственный капитал) увеличились на 32%, на эту же величину сократилась кредиторская задолженность.

Коэффициенты рентабельности изменились менее значительно, чем коэффициенты ликвидности. В данном случае проявилась основная дилемма финансового менеджмента: либо ликвидность, либо рентабельность. Выросли  только коэффициенты рентабельности активов и основного капитала. Рентабельность активов увеличилась за счет сокращения запасов, а рентабельность основного капитала связана с тем, что в планируемом периоде увеличение основных средств не предусмотрено.

Поскольку в бюджетном периоде финансовые результаты рассмотрены обособленно для производства одежды из кожи и меха и для услуг ателье, то имеет смысл рассчитать рентабельность реализации и сравнить эффективность  каждого подразделения. Для определения эффективности был рассчитан финансовый показатель  -  сила  операционного рычага, которая рассчитывается по след. формуле: 

 Сор=Марж. Прибыль/прибыль

Таблица 23

Эффективность деятельности подразделений

Показатель рентабельности

Расчет

ЦФУ «Производство»

ЦФУ «Ателье»

1. Рентабельность реализации

1980,27/8660,67=0,23

696,93/2574,5=0,27

2. Сила операционного рычага

5332,77/1980,27=2,69

1656,93/696,93=2,38

Как видно из таблицы пошив по индивидуальным заказам выгоднее производства на реализацию, сила операционного рычага у ателье меньше, чем у производства. Сила операционного рычага показывает, на сколько процентов увеличится прибыль при увеличении выручки на 1%. Поэтому при дальнейшем росте производства рентабельность первого подразделения будет возрастать значительнее второго.

 С другой стороны, для ателье, если рассматривать его обособленно характерно отсутствие отрицательного сальдо денежного потока на протяжении всего года. Связано это с тем, что при пошиве изделий по индивидуальным заказам отсутствую затраты на материалы или их величина очень незначительна. А также с тем, что заказы оплачиваются в том же месяце, в котором изготавливаются. В результате не происходит разрыва между оплатой счетов предприятия и поступлением денежных средств.

Для ателье также характерно отсутствие  запасов сырья и готовой продукции, что характерно сказывается на ликвидности баланса.

При разработке бюджетирования для ООО «Слава» была выполнена одна из основных задач финансового менеджмента – балансирование денежных потоков на основе составленного бюджета денежных средств. Таблица кэш-фло позволила выявить недостаток денежных средств в отдельные месяцы и принять меры по устранению отрицательного сальдо денежных потоков.

ЛИТЕРАТУРА

 

1.                 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья.

2.                 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

3.                 Все положения по бухгалтерскому учету. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005.

4.                 Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. Петрозаводск, 2002.

5.                 Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М: Финансы и статистика, 2005.

6.                 Бадаш Х.З. Экономика предприятия. Ижевск,2006.

7.                 Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М.: ИНФРА-М, 2005.

8.                 Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. М. 2007.

9.                 Гольдштейн Г.Я., Гуц А.Н. Экономический инструментарий принятия управленческих решений. Таганрог, 2006.

10.            Карпов А.Е. Бюджетирование, как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2003.

11.            Кобец Е.А. Планирование на предприятии. Таганрог, 2006.

12.            Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М. 2003.

13.            Савицкая Г.В. Экономический анализ. М. 2007.

14.            Финансовый менеджмент. Под ред. Поляка Г.Б. М. 2006

15.            Финансовый менеджмент: теория и практика. Под ред. Стояновой Е.С. М. 2004.

16.            Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистка, 2007.

17.            Солнцев И.В. Общая схема бюджетирования  на предприятии// Финансовый менеджмент,2003, №3.

18.            Мамочкин Е. Взаимосвязь планирования, бизнес-планирования и бюджетирования// Финансовая газета, 2007, №42.

19.            Колесников С. Н. Бюджетирование: теория и реализация// Экон-Профи, ноябрь 2003.

20.            Бурцев В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту// Финансовый менеджмент, 2005, №1.

21.              Кравцова Л. Эликсир неудачи// Эксперт Урал №24, 28 июня 2004.

22.            Есипович Ф. Не просто экономия// Эксперт Северо-Запад №23, 19 июня 2006.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Слава»

актив

код показателя

2005

2006

2007

                  I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ                           Нематериальные активы

110

 

 

 

Основные средства

120

 

 

 

Незавершенное строительство

130

214

1413

1650

Доходные вложения в материальные ценности

135

 

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

 

 

 

Отложенные налоговые активы

145

 

 

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

 

151

 

 

 

Итого по разделу I

190

214

1413

1650

II. Оборотные активы                                                      

 Запасы

210

202

18509

898

в том числе:                                                                      

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 

211

142

16825

898

животные на выращивании и откорме

212

 

 

 

затраты в незавершенном производстве

213

 

8

 

готовая продукция и товары для перепродажи

214

60

1676

0

товары отгруженные

215

 

 

 

расходы будущих периодов

216

 

 

 

прочие запасы и затраты

217

 

 

 

218

 

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

 

 

 

в том числе покупатели и заказчики

231

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

53

453

529

в том числе покупатели и заказчики

241

53

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21